Le coût des marchandises vendues (ROUAGES) peut être l’un des termes comptables les plus importants à connaître pour les chefs d’entreprise. Le COGS comprend tous les coûts directs liés à la fabrication des produits. Comprendre les ROUAGES et gérer ses composants peut faire la différence entre gérer une entreprise de manière rentable et tourner sur la proverbiale roue de hamster vers nulle part.

Quel est le Coût des Marchandises Vendues (ROUAGES)?

Si le chiffre d’affaires représente le total des ventes des produits et services d’une entreprise, alors le COGS est le coût accumulé de la création ou de l’acquisition de ces produits.

COGS est un terme comptable avec une définition spécifique selon les Principes comptables généralement reconnus (PCGR) des États-Unis qui oblige les sociétés de produits à appliquer les principes d’établissement des coûts des stocks. Cette définition fournit des lignes directrices pour les coûts à inclure et une formule connexe pour le calcul des COGS. Plus important encore, COGS est un élément clé de la détermination de deux mesures métier critiques: le bénéfice brut d’une entreprise et sa marge brute.

Le bénéfice brut est obtenu en soustrayant les ROUAGES du chiffre d’affaires, tandis que la marge brute est le bénéfice brut divisé par le chiffre d’affaires. Plus les ROUAGES d’une entreprise sont élevés, plus son bénéfice brut est faible. Les ROUAGES sont donc un concept important à saisir.

Les ROUAGES, parfois appelés « coût des ventes », sont déclarés dans le compte de résultat d’une entreprise, juste sous la ligne de revenus.

Points à retenir

• Comprendre et gérer les ROUAGES aide les dirigeants à gérer leurs entreprises de manière plus efficace et plus rentable.
• Le rouage comprend tous les coûts directs nécessaires à la fabrication d’un produit destiné à la vente.
• Différentes méthodes d’évaluation des stocks peuvent avoir un impact significatif sur les ROUAGES et le bénéfice brut.
• Les règles fiscales permettent une version étendue des ROUAGES, ce qui peut réduire l’obligation fiscale.

Vidéo: Qu’Est-Ce Que Le COGS?

Qu’est-Ce qui est inclus dans le Coût des Marchandises Vendues?

COGS comprend tous les coûts directs engagés pour créer les produits proposés par une entreprise. La plupart d’entre eux sont les coûts variables de fabrication du produit — par exemple, les matériaux et la main—d’œuvre – tandis que d’autres peuvent être des coûts fixes, tels que les frais généraux d’usine.

Un bon test décisif pour déterminer si quelque chose devrait être inclus dans les ROUAGES est de demander: Le coût existerait-il si aucun produit n’était fabriqué? Si la réponse est non, le coût est probablement inclus dans les ROUAGES.

Exemples de coûts généralement considérés comme des ROUAGES ::

• Matières premières
• Articles achetés pour la revente
• Frais de transport
• Retours et indemnités d’achat
• Remises commerciales ou au comptant
• Main-d’œuvre en usine
• Pièces utilisées en production
• Coûts de stockage
• Frais généraux d’usine

Exclusions des ROUAGES

D’un autre côté, les éléments exclus des ROUAGES comprennent les frais de vente, généraux et administratifs tels que les coûts de distribution aux clients, les loyers de bureaux, la publicité, les frais comptables et juridiques et les salaires de gestion. Logiquement, tous les coûts non opérationnels, tels que les intérêts et les dépenses en capital, sont également exclus des COGS.

Sont également exclus des COGS les coûts des produits qui restent invendus à la fin d’une période donnée. Au lieu de cela, ceux-ci sont reflétés dans l’inventaire en main à la fin de la période.

Comment calculer le Coût des Marchandises vendues (ROUAGES)

Chaque comptable qui vaut sa feuille de calcul devrait être capable de supprimer la formule de base des ROUAGES dans son sommeil. En apparence, c’est simple, comprenant seulement trois variables: début de l’inventaire, achats et fin de l’inventaire. Cependant, des couches de complexité sous-tendent chaque composant, nécessitant plusieurs étapes pour déterminer leur valeur.

Formule de base des ROUAGES

Voici la formule générale pour calculer le coût des marchandises vendues:

(Inventaire de début + Achats) – Inventaire de fin = ROUAGES

4 Étapes pour calculer les ROUAGES

Plonger un niveau plus profond dans la formule des ROUAGES nécessite cinq étapes. En règle générale, ceux-ci sont abordés par des experts comptables et fiscaux, souvent à l’aide de logiciels puissants. Mais ces quatre étapes sont quelque chose que tous les gestionnaires devraient apprécier:

1. Identifiez l’inventaire initial des matières premières, puis travaillez en cours de fabrication et en produits finis, en fonction des montants de l’inventaire final de l’année précédente.
2. Déterminez le coût des achats de matières premières effectués au cours de la période, en tenant compte du fret, du commerce et des remises au comptant.
3. Déterminez le solde de fin d’inventaire. En règle générale, il est basé sur le nombre de cycles physiques et est effectué conformément à la méthode d’évaluation des stocks choisie par l’entreprise.
4. S’assurer que tous les autres coûts directs de production sont inclus dans l’évaluation des stocks.

ROUAGES et inventaire

Comme en témoigne la formule de ROUAGES, ROUAGES et inventaire vont de pair. Pour cette raison, les différentes méthodes d’identification et d’évaluation de l’inventaire de début et de fin peuvent avoir un impact significatif sur les rouages. La plupart des entreprises font des comptages physiques périodiques des stocks pour vérifier la quantité d’inventaire disponible à la fin d’une période. Ce comptage physique est une double vérification des enregistrements d’inventaire « livre ». Il aide également les entreprises à identifier les stocks endommagés, obsolètes et manquants (« retrait »).

Une fois qu’une entreprise sait de quel stock elle dispose, les dirigeants déterminent sa valeur pour calculer le solde final du compte d’inventaire en utilisant une méthode comptable conforme aux PCGR.

L’inventaire de début des sociétés pour la période en cours correspond à l’inventaire de fin de la période précédente et, selon les PCGR, les achats effectués au cours de chaque année doivent être comptabilisés selon la méthode de la comptabilité d’exercice.

L’inventaire physique périodique et l’évaluation sont effectués pour calculer l’inventaire final.

Choix d’une méthode comptable pour les ROUAGES

Il existe de nombreuses méthodes différentes pour évaluer les stocks selon les PCGR. Différentes méthodes comptables donneront des valeurs d’inventaire différentes, ce qui peut avoir un impact significatif sur les rouages et la rentabilité.

Voici trois des méthodes les plus couramment utilisées pour évaluer les stocks selon les PCGR:

Premier entré, premier sorti (FIFO)

La méthode FIFO suppose que les unités d’inventaire les plus anciennes sont vendues en premier. C’est une approche par ordre de production. Cela signifie que les stocks restants à la fin d’une période comptable seraient les unités les plus récemment produites. Pendant les périodes où les coûts des matières premières ou de la main-d’œuvre augmentent, la méthode FIFO donnerait une évaluation unitaire des stocks plus élevée pour les articles encore en stock, par rapport à ceux qui ont été vendus plus tôt dans la période. Dans ce cas, la FIFO entraînerait des ROUAGES plus bas.

Dernier entré, premier sorti (LIFO)

L’évaluation des stocks LIFO est une approche par ordre de production inversé. Il suppose que l’inventaire final en main sont les unités les plus anciennes produites et que les unités les plus récentes produites ont déjà été vendues. Pendant les périodes où les coûts des matières premières ou de la main-d’œuvre augmentent, LIFO donne une évaluation unitaire des stocks plus faible pour les articles encore en stock, car ils ont été produits plus tôt dans la période. Dans ce cas, le LIFO entraînerait des ROUAGES plus élevés.

Méthode du coût moyen

Le MCA évalue l’inventaire en utilisant un coût moyen pour la période. Il mélange les coûts tout au long de la période et atténue les fluctuations de prix. Les coûts totaux pour créer des produits sont divisés par le nombre total d’unités créées sur l’ensemble de la période.

Exemples de ROUAGES

Considérons cet exemple simplifié de ROUAGES :

Décor.com vend des tables de cuisine haut de gamme aux consommateurs. Le Janv. Le 1er janvier 2019, il détenait cinq tables en inventaire, chacune d’une valeur de 1 000 $. Puis, au cours de l’année, Décor a acheté 10 tables supplémentaires à son fournisseur. Le Déc. 31, 2019, Décor a compté trois tables invendues dans son entrepôt.

Voici comment l’entreprise calculerait ses coûts:

(Inventaire de début + Achats) – Inventaire de fin = ROUAGES

Donc, dans le cas de Decor:

En quoi Les ROUAGES Sont-ils différents du Coût des produits et des Dépenses d’exploitation

Plusieurs autres concepts comptables sont similaires aux ROUAGES, mais chacun est différent à sa manière. Deux des termes les plus souvent confondus sont « coût des revenus » et « dépenses d’exploitation ». »

Voici en quoi ils diffèrent:

Coût des revenus par rapport aux ROUAGES:

Le coût des revenus est le plus souvent utilisé par les entreprises de services, bien que certains fabricants et détaillants l’utilisent également. Le coût des revenus est plus important que les ROUAGES; il comprend non seulement tous les composants des ROUAGES, mais également les coûts directs de la fonction de vente, tels que les commissions de vente, les remises sur les ventes, la distribution et le marketing. Comme pour les COGS, le coût des revenus exclut tous les coûts indirects, tels que les salaires des gestionnaires, qui ne sont pas attribués à une vente.

Charges d’exploitation vs COGS:

« Dépenses d’exploitation » est un terme fourre-tout qui peut être considéré comme le contraire des ROUAGES. Il traite des coûts de gestion d’une entreprise, mais pas nécessairement des coûts de production d’un produit. Les frais d’exploitation comprennent les frais de vente, les frais généraux et administratifs (SG &A) tels que les frais d’assurance, les frais juridiques et comptables, les voyages, les taxes et les fournitures de bureau. Sont exclus des dépenses d’exploitation les postes de rouage ainsi que les dépenses non opérationnelles, telles que les intérêts et les frais de change.

Que Vous dit Le Coût des Biens Vendus et Pourquoi est-il Important?

En soustrayant les ROUAGES des revenus, on obtient un bénéfice brut, ce qui révèle l’essence même de la viabilité de l’entreprise: Quels sont mes coûts pour fabriquer un produit et combien dois-je le vendre?

Comment utiliser le Coût des biens vendus pour votre entreprise

Un calcul correct des ROUAGES indique à un chef d’entreprise le coût réel des produits vendus. Ceci est essentiel lors de la fixation des prix à la clientèle pour assurer une marge bénéficiaire adéquate.

En outre, COGS est utilisé pour calculer plusieurs autres mesures importantes de gestion d’entreprise. Par exemple, la rotation des stocks — une mesure de la productivité des ventes indiquant la fréquence à laquelle une entreprise remplace ses stocks — repose sur des rouages. Cette mesure est utile aux gestionnaires qui cherchent à optimiser les niveaux de stock et/ou à augmenter la vente de leurs produits par salesforce.

Les ROUAGES sont également utilisés pour déterminer le bénéfice brut, qui est une autre mesure que les gestionnaires, les investisseurs et les prêteurs peuvent utiliser pour évaluer l’efficacité des processus de production d’une entreprise.

Inconvénients et limites des ROUAGES

Parce qu’un calcul de ROUAGE comporte tellement de pièces mobiles, il peut être sujet à des erreurs et à des manipulations. Un calcul de ROUAGES incorrect peut masquer les vrais résultats des opérations d’une entreprise. Cela peut également entraîner un résultat net et une obligation fiscale erronés.

À tout le moins, cela peut entraîner une perte de temps et des opportunités perdues. Au pire, il peut y avoir des implications éthiques et juridiques.

Coût des marchandises vendues et Déclarations de revenus

Jusqu’à présent, cette discussion sur les ROUAGES s’est concentrée sur les exigences des PCGR, mais les ROUAGES jouent également un rôle dans la comptabilité fiscale. Les entreprises qui détiennent des stocks physiques — comme les fabricants, les détaillants et les distributeurs — sont tenues de calculer les rouages lorsqu’elles déterminent leur revenu imposable.

Ce calcul de la taxe sur les ROUAGES comprend à la fois les coûts directs et une partie des coûts indirects de certaines activités de production ou de revente telles que définies par les règles uniformes de capitalisation. Les coûts indirects à inclure à des fins fiscales comprennent le loyer, les intérêts, les taxes, l’entreposage, l’achat, le traitement, le reconditionnement, la manutention et l’administration. Pour des feuilles de calcul détaillées, voir la publication 334 de l’IRS; pour la plupart des gestionnaires, cependant, il suffit de comprendre que ce calcul élargi des ROUAGES diminue généralement la facture fiscale totale.

Pour les entreprises dont les recettes brutes sont inférieures à 25 millions de dollars (26 millions de dollars pour 2020), il existe quelques exceptions aux règles relatives aux stocks, à la comptabilité d’exercice et, par extension, aux rouages.

Coût des Marchandises vendues et Logiciel de comptabilité

Le calcul des ROUAGES peut être difficile. Elle exige qu’une entreprise conserve des registres complets et exacts pour les calculs des PCGR présentés dans les états financiers et, séparément, qu’elle étaye une déclaration de revenus. La gestion des stocks d’une entreprise, tant du point de vue physique que de l’évaluation, doit être précise. Les achats et les coûts de production doivent être suivis au cours de l’année.

Et quelle que soit la méthode d’évaluation des stocks utilisée par une entreprise – FIFO, LIFO ou coût moyen – beaucoup de détails sont impliqués.

Tout ce qui précède peut devenir exponentiellement plus compliqué lorsque les volumes et les gammes de produits augmentent. Pour les entreprises possédant de nombreuses références, la meilleure approche pour calculer les ROUAGES sera un système comptable robuste lié à la gestion des stocks.

Quelle que soit la façon dont vous le gérez, connaître vos ROUAGES est essentiel pour atteindre et maintenir la rentabilité, il est donc important de comprendre ses composants et de les calculer correctement. COGS révèle également le coût réel des produits d’une entreprise, ce qui est important lors de la fixation des prix pour générer de fortes marges unitaires.

Le calcul des ROUAGES peut être difficile, d’autant plus que l’entreprise devient plus complexe; un système comptable intégré à un logiciel de gestion des stocks peut réduire les efforts requis et assurer la précision.