Cost of Goods sold (COGS) kann einer der wichtigsten Rechnungslegungsbedingungen für Führungskräfte sein. COGS umfasst alle direkten Kosten, die mit der Herstellung von Produkten verbunden sind. COGS zu verstehen und seine Komponenten zu verwalten, kann den Unterschied zwischen der profitablen Führung eines Unternehmens und dem Drehen auf dem sprichwörtlichen Hamsterrad ins Nirgendwo bedeuten.

Was sind die Kosten der verkauften Waren (COGS)?

Wenn der Umsatz den Gesamtumsatz der Produkte und Dienstleistungen eines Unternehmens darstellt, sind COGS die kumulierten Kosten für die Erstellung oder den Erwerb dieser Produkte.

COGS ist ein Rechnungslegungsbegriff mit einer spezifischen Definition gemäß den US-amerikanischen allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP), nach denen Produktunternehmen die Grundsätze der Bestandskalkulation anwenden müssen. Diese Definition enthält Richtlinien für die einzubeziehenden Kosten und eine zugehörige Formel zur Berechnung der COGS. Am wichtigsten ist, dass COGS eine Schlüsselkomponente bei der Bestimmung von zwei kritischen Geschäftsmetriken ist: der Bruttogewinn eines Unternehmens und seine Bruttomarge.

Der Bruttogewinn wird durch Subtraktion der ZAHNRÄDER vom Umsatz erzielt, während die Bruttomarge der Bruttogewinn dividiert durch den Umsatz ist. Je höher die ZAHNRÄDER eines Unternehmens sind, desto niedriger ist sein Bruttogewinn. COGS ist also ein wichtiges Konzept.

COGS, manchmal auch „Cost of Sales“ genannt, werden in der Gewinn- und Verlustrechnung eines Unternehmens direkt unter der Einnahmenlinie ausgewiesen.

Wichtige Erkenntnisse

• Das Verstehen und Verwalten von COGS hilft Führungskräften, ihre Unternehmen effizienter und profitabler zu führen.
• COGS beinhaltet alle direkten Kosten, die für die Herstellung eines zum Verkauf stehenden Produkts erforderlich sind.
• Unterschiedliche Bestandsbewertungsmethoden können sich erheblich auf COGS und Bruttogewinn auswirken.
• Steuerregeln erlauben eine erweiterte Version von COGS, die die Steuerschuld reduzieren kann.

Video: Was ist COGS?

Was ist in den Kosten der verkauften Waren enthalten?

COGS umfasst alle direkten Kosten, die bei der Erstellung der von einem Unternehmen angebotenen Produkte anfallen. Die meisten davon sind die variablen Kosten für die Herstellung des Produkts — z. B. Material und Arbeit —, während andere Fixkosten sein können, z. B. Betriebskosten.

Ein guter Lackmustest, um festzustellen, ob etwas in COGS enthalten sein sollte, ist die Frage: Würden die Kosten bestehen, wenn keine Produkte hergestellt würden? Wenn die Antwort nein lautet, sind die Kosten wahrscheinlich in COGS enthalten.

Beispiele für Kosten, die allgemein als ZAHNRÄDER angesehen werden, sind:

• Rohstoffe
• Für den Weiterverkauf gekaufte Artikel
• Frachtkosten
• Kaufrückgaben und Zulagen
• Handels- oder Skonto
• Fabrikarbeit
• In der Produktion verwendete Teile
• Lagerkosten
• Betriebskosten

Ausschlüsse von COGS

Auf der anderen Seite umfassen die von COGS ausgeschlossenen Posten Verkaufs-, allgemeine und Verwaltungskosten wie Vertriebskosten an Kunden, Büromieten, Werbung, Buchhaltungs- und Anwaltskosten sowie Managementgehälter. Logischerweise sind auch alle nicht operativen Kosten wie Zinsen und Investitionen von COGS ausgeschlossen.

Ebenfalls von COGS ausgenommen sind die Kosten für Produkte, die am Ende eines bestimmten Zeitraums nicht verkauft werden. Stattdessen spiegeln sich diese am Ende der Periode im Bestand wider.

So berechnen Sie die Kosten der verkauften Waren (COGS)

Jede Buchhalterin, die ihre Tabelle wert ist, sollte in der Lage sein, die grundlegende COGS-Formel im Schlaf zu rasseln. Oberflächlich betrachtet ist es einfach und umfasst nur drei Variablen: Anfangsinventar, Einkäufe und Endinventar. Jeder Komponente liegen jedoch Komplexitätsebenen zugrunde, die mehrere Schritte erfordern, um ihren Wert zu bestimmen.

Grundlegende Zahnradformel

Hier ist die allgemeine Formel zur Berechnung der Kosten der verkauften Waren:

(Inventar + Einkäufe beginnen) – Inventar beenden = ZAHNRÄDER

4 Schritte zur Berechnung von ZAHNRÄDERN

Das Eintauchen in die Zahnradformel erfordert fünf Schritte. In der Regel werden diese von Buchhaltungs- und Steuerexperten angegangen, oft mit Hilfe leistungsstarker Software. Aber diese vier Schritte sollten alle Manager schätzen:

1. Identifizieren Sie den Anfangsbestand an Rohstoffen, dann an Bearbeitungs- und Fertigwaren, basierend auf den Endbestandsmengen des Vorjahres.
2. Bestimmen Sie die Kosten für den Einkauf von Rohstoffen, die während des Zeitraums getätigt wurden, unter Berücksichtigung von Frachtkosten, Handel und Skonto.
3. Bestimmen Sie den Endbestandssaldo. In der Regel basiert es auf physischen Zykluszählungen und wird in Übereinstimmung mit der Inventarbewertungsmethode des Unternehmens durchgeführt.
4. Stellen Sie sicher, dass alle anderen direkten Produktionskosten in die Bewertung des Lagerbestands einbezogen werden.

ZAHNRÄDER und Inventar

Wie aus der Zahnradformel hervorgeht, gehen ZAHNRÄDER und Inventar Hand in Hand. Aus diesem Grund können die verschiedenen Methoden zur Identifizierung und Bewertung des Anfangs- und Endinventars erhebliche Auswirkungen auf COGS haben. Die meisten Unternehmen führen regelmäßige physische Bestandszählungen durch, um die am Ende eines Zeitraums vorhandene Bestandsmenge zu ermitteln. Diese physische Zählung ist eine doppelte Überprüfung der „Buch“ -Inventaraufzeichnungen. Es hilft Unternehmen auch dabei, beschädigtes, veraltetes und fehlendes („schrumpfendes“) Inventar zu identifizieren.

Sobald ein Unternehmen weiß, über welchen Bestand es verfügt, bestimmen Führungskräfte seinen Wert, um den endgültigen Bestandskontostand mithilfe einer GAAP-konformen Rechnungslegungsmethode zu berechnen.

Das Anfangsinventar der Unternehmen für die aktuelle Periode entspricht dem Endinventar für die vorherige Periode, und gemäß GAAP müssen Einkäufe während eines jeden Jahres unter Verwendung der periodengerechten Rechnungslegung erfasst werden.

Periodische Inventur und Bewertung werden durchgeführt, um das Endinventar zu berechnen.

Auswahl einer Bilanzierungsmethode für COGS

Es gibt viele verschiedene Methoden zur Bewertung von Lagerbeständen nach GAAP. Unterschiedliche Bilanzierungsmethoden führen zu unterschiedlichen Bestandswerten, die erhebliche Auswirkungen auf die Rentabilität und Rentabilität haben können.

Hier sind drei der am häufigsten verwendeten Methoden zur Bewertung des Inventars nach GAAP:

First-in-First-Out (FIFO)

Die FIFO-Methode geht davon aus, dass die ältesten Inventareinheiten zuerst verkauft werden. Es ist ein Order-of-Production-Ansatz. Dies bedeutet, dass der am Ende eines Abrechnungszeitraums verbleibende Bestand die zuletzt produzierten Einheiten sind. In Zeiten, in denen die Kosten für Rohstoffe oder Arbeitskräfte steigen, würde die FIFO-Methode eine höhere Bewertung des Inventars pro Einheit für die noch vorhandenen Artikel ergeben, verglichen mit denen, die früher in der Periode verkauft wurden. In diesem Fall würde FIFO dazu führen, dass die ZAHNRÄDER niedriger sind.

Last-in-First-Out (LIFO)

Die LIFO-Bestandsbewertung ist ein Reverse-Production-Order-Ansatz. Es wird davon ausgegangen, dass der Endbestand die ältesten produzierten Einheiten sind und dass die neuesten produzierten Einheiten bereits verkauft wurden. In Zeiten, in denen die Kosten für Rohstoffe oder Arbeitskräfte steigen, liefert LIFO eine niedrigere Bewertung des Lagerbestands pro Einheit für die noch vorhandenen Artikel, da sie früher in der Periode produziert wurden. In diesem Fall würde LIFO dazu führen, dass die ZAHNRÄDER höher sind.

Durchschnittliche Kostenmethode

ACM bewertet den Bestand anhand eines durchschnittlichen Kostenwerts für den Zeitraum. Es verbindet Kosten aus dem gesamten Zeitraum und glättet Preisschwankungen. Die Gesamtkosten für die Erstellung von Produkten werden durch die über den gesamten Zeitraum erstellten Gesamteinheiten geteilt.

Beispiele für ZAHNRÄDER

Betrachten Sie dieses vereinfachte Beispiel für ZAHNRÄDER:

Décor.com verkauft High-End-Küchentische an Verbraucher. Am Jan. 1, 2019, es hielt fünf Tische im Inventar, jeder im Wert von $ 1,000. Im Laufe des Jahres kaufte Décor dann 10 zusätzliche Tische von seinem Lieferanten. Am Dez. 31, 2019, Décor zählte drei unverkaufte Tische in seinem Lager.

So würde das Unternehmen seine Kosten berechnen:

(Anfangsinventar + Käufe) – Endinventar = ZAHNRÄDER

Also, im Fall von Decor:

Wie unterscheidet sich COGS von den Umsatz- und Betriebskosten?

Mehrere andere Rechnungslegungskonzepte ähneln COGS, unterscheiden sich jedoch auf ihre Weise. Zwei der am häufigsten verwechselten Begriffe sind „Umsatzkosten“ und „Betriebskosten“.“

So unterscheiden sie sich:

Umsatzkosten vs. ZAHNRÄDER:

Die Umsatzkosten werden am häufigsten von Dienstleistungsunternehmen verwendet, obwohl einige Hersteller und Einzelhändler sie auch verwenden. Umsatzkosten sind expansiver als COGS; Es umfasst nicht nur alle COGS-Komponenten, sondern auch direkte Kosten in der Verkaufsfunktion, wie Verkaufsprovisionen, Verkaufsrabatte, Vertrieb und Marketing. Ähnlich wie bei COGS schließen die Umsatzkosten indirekte Kosten wie Managergehälter aus, die nicht einem Verkauf zugeordnet werden.

Betriebsaufwand vs. COGS:

„Betriebskosten“ ist ein Sammelbegriff, der als das Gegenteil von ZAHNRÄDERN angesehen werden kann. Es geht um die Kosten für die Führung eines Unternehmens, aber nicht unbedingt um die Kosten für die Herstellung eines Produkts. Die Betriebskosten umfassen Verkaufs-, allgemeine und Verwaltungskosten (SG & A) wie Versicherungs-, Rechts- und Buchhaltungskosten, Reisen, Steuern und Bürobedarf. Von den betrieblichen Aufwendungen ausgenommen sind COGS-Posten sowie nicht betriebliche Aufwendungen, wie z.B. Zins- und Wechselkosten.

Was sagen Ihnen die Kosten der verkauften Waren und warum ist dies wichtig?

Das Subtrahieren von Zahnrädern vom Umsatz ergibt einen Bruttogewinn, der die Kernessenz der Rentabilität des Unternehmens aufzeigt: Was sind meine Kosten für die Herstellung eines Produkts und für wie viel verkaufe ich es?

Verwendung der Kosten der verkauften Waren für Ihr Unternehmen

Die richtige Berechnung der ZAHNRÄDER zeigt einem Geschäftsführer die tatsächlichen Kosten der verkauften Produkte. Dies ist entscheidend bei der Festlegung der Kundenpreise, um eine angemessene Gewinnspanne zu gewährleisten.

Darüber hinaus wird COGS verwendet, um mehrere andere wichtige betriebswirtschaftliche Kennzahlen zu berechnen. Zum Beispiel stützt sich der Lagerumschlag — eine Verkaufsproduktivitätsmetrik, die angibt, wie häufig ein Unternehmen sein Inventar ersetzt – auf ZAHNRÄDER. Diese Metrik ist nützlich für Manager, die den Lagerbestand optimieren und / oder den Salesforce-Durchverkauf ihrer Produkte steigern möchten.

COGS wird auch verwendet, um den Bruttogewinn zu bestimmen, eine weitere Metrik, mit der Manager, Investoren und Kreditgeber die Effizienz der Produktionsprozesse eines Unternehmens messen können.

Nachteile und Einschränkungen von COGS

Da eine COGS-Berechnung so viele bewegliche Teile aufweist, kann sie fehleranfällig und manipulierbar sein. Eine falsche COGS-Berechnung kann die wahren Ergebnisse der Geschäftstätigkeit eines Unternehmens verschleiern. Es kann auch zu falsch angegebenem Nettoeinkommen und Steuerschuld führen.

Zumindest kann dies zu Zeitverschwendung und verpassten Chancen führen. Im schlimmsten Fall kann es ethische und rechtliche Konsequenzen haben.

Kosten der verkauften Waren und Steuererklärungen

Bisher konzentrierte sich diese Diskussion von COGS auf GAAP-Anforderungen, aber COGS spielt auch eine Rolle in der Steuerbilanzierung. Unternehmen, die Inventur halten-wie Hersteller, Einzelhändler und Distributoren —sind verpflichtet, COGS zu berechnen, wenn ihr zu versteuerndes Einkommen zu bestimmen.

Diese Steuerberechnung von COGS umfasst sowohl direkte Kosten als auch Teile der indirekten Kosten für bestimmte Produktions- oder Weiterverkaufsaktivitäten im Sinne der einheitlichen Kapitalisierungsregeln. Zu den steuerlich einzubeziehenden indirekten Kosten gehören Miete, Zinsen, Steuern, Lagerung, Einkauf, Verarbeitung, Umverpackung, Handhabung und Verwaltung. Detaillierte Arbeitsblätter finden Sie in der IRS-Publikation 334; Für die meisten Manager ist es jedoch ausreichend zu verstehen, dass diese erweiterte Berechnung von COGS in der Regel die Gesamtsteuerrechnung senkt.

Für Unternehmen mit Bruttoeinnahmen von unter 25 Millionen US-Dollar (26 Millionen US-Dollar für 2020) gibt es einige Ausnahmen von den Regeln für Inventar, Periodenrechnung und damit für COGS.

Kosten der verkauften Waren und Buchhaltungssoftware

Die Berechnung von ZAHNRÄDERN kann eine Herausforderung sein. Es verlangt von einem Unternehmen, vollständige und genaue Aufzeichnungen für die GAAP-Berechnungen zu führen, die im Jahresabschluss gemeldet werden, und separat eine Steuererklärung zu unterstützen. Die Bestandsverwaltung eines Unternehmens muss sowohl aus physischer als auch aus Bewertungsperspektive präzise sein. Einkäufe und Produktionskosten müssen im Laufe des Jahres verfolgt werden.

Und unabhängig davon, welche Bestandsbewertungsmethode ein Unternehmen verwendet – FIFO, LIFO oder Durchschnittskosten — es geht um viele Details.

All dies kann exponentiell komplizierter werden, wenn Volumen und Produktlinien zunehmen. Für Unternehmen mit vielen SKUs ist der beste Ansatz zur Berechnung von COGS ein robustes Buchhaltungssystem, das an die Bestandsverwaltung gebunden ist.

Wie auch immer Sie es verwalten, die Kenntnis Ihrer Zahnräder ist entscheidend für die Erreichung und Aufrechterhaltung der Rentabilität. COGS zeigt auch die wahren Kosten der Produkte eines Unternehmens, was wichtig ist, wenn die Preisgestaltung festgelegt wird, um starke Margen zu erzielen.

Die Berechnung von ZAHNRÄDERN kann eine Herausforderung sein, insbesondere wenn das Geschäft komplexer wird; Ein in die Bestandsverwaltungssoftware integriertes Buchhaltungssystem kann den erforderlichen Aufwand reduzieren und die Genauigkeit gewährleisten.