omkostninger ved solgte varer (tandhjul) kan være et af de vigtigste regnskabsbetingelser for virksomhedsledere at vide. COGS inkluderer alle de direkte omkostninger, der er involveret i fremstilling af produkter. Forståelse af tandhjul, og styring af dets komponenter, kan betyde forskellen mellem at drive en virksomhed rentabelt og dreje på det ordsprogede hamsterhjul til ingen steder.

Hvad er prisen på solgte varer (tandhjul)?

hvis omsætningen repræsenterer det samlede salg af en virksomheds produkter og tjenester, er COGS de akkumulerede omkostninger ved oprettelse eller erhvervelse af disse produkter.

COGS er et regnskabsmæssigt udtryk med en specifik definition under Amerikanske generelt accepterede regnskabsprincipper (GAAP), der kræver, at produktvirksomheder anvender principper for beregning af lageromkostninger. Denne definition indeholder retningslinjer for, hvilke omkostninger der skal medtages, og en tilknyttet formel til beregning af tandhjul. Mest vigtigt, tandhjul er en nøglekomponent til bestemmelse af to kritiske forretningsmålinger: en virksomheds bruttoresultat og dens bruttomargin.

bruttoresultat opnås ved at trække tandhjul fra omsætningen, mens bruttomarginen er bruttoresultat divideret med omsætningen. Jo højere en virksomheds tandhjul er, jo lavere er dens bruttoresultat. Så tandhjul er et vigtigt koncept at forstå.

tandhjul, undertiden kaldet “salgsomkostninger”, rapporteres på en virksomheds resultatopgørelse lige under indtægtslinjen.

nøgle grillbarer

• forståelse og styring af tandhjul hjælper ledere med at drive deres virksomheder mere effektivt og mere rentabelt.
• COGS inkluderer alle direkte omkostninger, der er nødvendige for at producere et produkt til salg.
• forskellige lagervurderingsmetoder kan påvirke tandhjul og bruttoresultat betydeligt.
• skatteregler tillader en udvidet version af tandhjul, som kan reducere skattepligten.

Video: Hvad er tandhjul?

Hvad er inkluderet i prisen på solgte varer?

COGS inkluderer alle direkte omkostninger, der er afholdt for at skabe de produkter, en virksomhed tilbyder. De fleste af disse er de variable omkostninger ved fremstilling af produktet—for eksempel materialer og arbejdskraft—mens andre kan være faste omkostninger, såsom fabriksomkostninger.

en god lakmusprøve for at afgøre, om noget skal medtages i tandhjul, er at spørge: ville omkostningerne eksistere, hvis der ikke blev produceret produkter? Hvis svaret er nej, er omkostningerne sandsynligvis inkluderet i tandhjul.

eksempler på omkostninger, der generelt betragtes som tandhjul, inkluderer:

• råvarer
• varer købt til videresalg
• fragt-i omkostninger
• køb retur og kvoter
• handel eller kontantrabatter
• fabriksarbejde
• Dele anvendt i produktionen
• lageromkostninger
• fabriksomkostninger

udelukkelser fra tandhjul

på bagsiden inkluderer varer, der er ekskluderet fra tandhjul, salgs -, general-og administrationsomkostninger såsom distributionsomkostninger til kunder, kontorleje, reklame, regnskabs-og advokatsalær og ledelseslønninger. Logisk set er alle ikke-driftsomkostninger, såsom renter og kapitaludgifter, også udelukket fra tandhjul.

også udelukket fra tandhjul er omkostningerne for produkter, der forbliver usolgte i slutningen af en given periode. I stedet afspejles disse i den beholdning, der er til rådighed i slutningen af perioden.

Sådan beregnes omkostningerne ved solgte varer (tandhjul)

hver revisor, der er værd at hendes regneark, skal være i stand til at rasle den grundlæggende TANDHJULSFORMEL i hendes søvn. På overfladen er det simpelt, der kun omfatter tre variabler: begyndende lager, Køb og afslutning af lager. Imidlertid ligger lag af kompleksitet under hver komponent, der kræver flere trin for at bestemme deres værdi.

grundlæggende TANDHJULSFORMEL

her er den generelle formel til beregning af omkostninger ved solgte varer:

(Beginning Inventory + Purchases) – Ending Inventory = tandhjul

4 trin til beregning af tandhjul

Dykning et niveau dybere ned i TANDHJULSFORMLEN kræver fem trin. Disse håndteres typisk af regnskabs-og skatteeksperter, ofte ved hjælp af kraftfulde programmer. Men disse fire trin er noget alle ledere bør have en forståelse for:

1. Identificer begyndelsesopgørelsen over råmaterialer, derefter arbejde i proces og færdigvarer, baseret på det foregående års afslutningsbeholdningsbeløb.
2. Bestem omkostningerne ved køb af råvarer, der blev foretaget i perioden, under hensyntagen til fragt i, handel og kontantrabatter.
3. Bestem den endelige beholdningsbalance. Typisk er det baseret på fysiske cyklustællinger og udføres i overensstemmelse med virksomhedens valgte værdiansættelsesmetode.
4. sørg for, at andre direkte produktionsomkostninger indgår i værdiansættelsen af lagerbeholdningen.

COGS and Inventory

som det fremgår af COGS-formlen, går COGS og inventory hånd i hånd. Af denne grund kan de forskellige metoder til at identificere og værdsætte begyndelsen og slutningen af beholdningen have en betydelig indflydelse på tandhjul. De fleste virksomheder foretager periodiske fysiske optællinger af lagerbeholdning til ægte lagerantal ved hånden i slutningen af en periode. Denne fysiske optælling er en dobbeltkontrol af” bog ” lageroptegnelser. Det hjælper også virksomheder med at identificere beskadiget, forældet og manglende (“krympning”) opgørelse.

når en virksomhed ved, hvilken beholdning den har, bestemmer ledere dens værdi for at beregne den endelige beholdningskontosaldo ved hjælp af en regnskabsmetode, der overholder GAAP.

virksomheders begyndelsesbeholdning for den aktuelle periode svarer til deres slutbeholdning for den foregående periode, og under GAAP skal køb i løbet af hvert år registreres ved hjælp af periodiseringsbasis regnskab.

periodisk fysisk opgørelse og værdiansættelse udføres for at beregne slutbeholdningen.

valg af en regnskabsmetode for tandhjul

der er mange forskellige metoder til værdiansættelse af beholdning under GAAP. Forskellige regnskabsmetoder vil give forskellige lagerværdier, og disse kan have en betydelig indvirkning på tandhjul og rentabilitet.

her er tre af de mest anvendte metoder til værdiansættelse af lager under GAAP:

First-In-First-Out (FIFO)

FIFO-metoden antager, at de ældste lagerenheder sælges først. Det er en ordre-af-produktion tilgang. Dette betyder, at den beholdning, der er tilbage ved udgangen af en regnskabsperiode, ville være de enheder, der senest blev produceret. I perioder, hvor omkostningerne til råvarer eller arbejdskraft stiger, FIFO-metoden ville give en højere værdiansættelse pr.enhed af lagerbeholdningen for de varer, der stadig er til rådighed, sammenlignet med dem, der blev solgt tidligere i perioden. I dette tilfælde ville FIFO få tandhjulene til at være lavere.

Last-in-First-Out (LIFO)

LIFO inventory værdiansættelse er en omvendt Produktions-ordre tilgang. Det antages, at den endelige beholdning ved hånden er de ældste producerede enheder, og at de nyeste producerede enheder allerede er solgt. I perioder, hvor omkostningerne til råvarer eller arbejdskraft stiger, giver LIFO en lavere værdiansættelse pr.enhed af lagerbeholdningen for de varer, der stadig er til rådighed, fordi de blev produceret tidligere i perioden. I dette tilfælde ville LIFO få tandhjulene til at være højere.

gennemsnitlig omkostningsmetode

ACM-værdier beholdning ved hjælp af en gennemsnitlig omkostning for perioden. Det blander omkostninger fra hele perioden og udjævner prisudsving. De samlede omkostninger til oprettelse af produkter divideres med de samlede enheder oprettet over hele perioden.

eksempler på tandhjul

overvej dette forenklede eksempel på tandhjul:

Décor.com sælger high-end køkkenborde til forbrugerne. Den Jan. 1, 2019, havde den fem tabeller i lagerbeholdningen, hver værdiansat til $1.000. Derefter, i løbet af året, d Priscor købt 10 yderligere tabeller fra sin leverandør. Den Dec. 31., 2019, tællede D Kurscor tre usolgte tabeller i sit lager.

Sådan beregner virksomheden sine omkostninger:

(Beginning Inventory + Indkøb) – Ending Inventory = tandhjul

så I Decor ‘ s tilfælde:

hvordan adskiller tandhjul sig fra omkostninger til indtægter og driftsomkostninger

flere andre regnskabskoncepter ligner tandhjul, men hver er forskellig på sin egen måde. To af de mest almindeligt forvirrede udtryk er” omkostninger ved indtægter “og” driftsomkostninger.”

sådan adskiller de sig:

omkostninger til indtægter vs. tandhjul:

omkostninger til indtægter bruges oftest af servicevirksomheder, selvom nogle producenter og detailhandlere også bruger det. Omkostningerne ved indtægter er mere ekspansive end tandhjul; det inkluderer ikke kun alle TANDHJULSKOMPONENTER, men også direkte omkostninger i salgsfunktionen, såsom salgsprovisioner, salgsrabatter, distribution og markedsføring. I lighed med tandhjul udelukker indtægtsomkostninger eventuelle indirekte omkostninger, såsom lederlønninger, der ikke tilskrives et salg.

driftsomkostninger vs. tandhjul:

“driftsudgifter” er et fangstbegreb, der kan betragtes som det modsatte af tandhjul. Det handler om omkostningerne ved at drive en virksomhed, men ikke nødvendigvis omkostningerne ved at producere et produkt. Driftsudgifter inkluderer Salgs -, generelle og administrative (SG&a) udgifter såsom forsikring, juridiske og regnskabsmæssige gebyrer, rejser, skatter og kontorartikler. Ekskluderet fra driftsudgifter er TANDHJULSPOSTER såvel som ikke-driftsudgifter, såsom renter og valutavekslingsomkostninger.

hvad fortæller omkostningerne ved solgte varer dig, og hvorfor er det vigtigt?

at trække tandhjul fra omsætningen giver bruttoresultat, hvilket afslører kernen i virksomhedens levedygtighed: Hvad er mine omkostninger til at fremstille et produkt, og hvor meget sælger jeg det til?

Sådan bruges omkostningerne ved solgte varer til din virksomhed

korrekt beregning af tandhjul viser en forretningschef de sande omkostninger ved de solgte produkter. Dette er kritisk, når du indstiller kundepriser for at sikre en passende fortjenstmargen.

derudover bruges tandhjul til at beregne flere andre vigtige forretningsstyringsmålinger. For eksempel er lageromsætning—en måling af salgsproduktivitet, der angiver, hvor ofte en virksomhed erstatter sin beholdning—afhængig af tandhjul. Denne måling er nyttig for ledere, der ønsker at optimere lagerniveauer og/eller øge salesforce-salget af deres produkter.

COGS bruges også til at bestemme bruttofortjeneste, hvilket er en anden måling, som ledere, investorer og långivere kan bruge til at måle effektiviteten af en virksomheds produktionsprocesser.

ulemper og begrænsninger af tandhjul

fordi en TANDHJULSBEREGNING har så mange bevægelige dele, kan den være tilbøjelig til fejl og underlagt manipulation. En forkert beregning af tandhjul kan skjule de sande resultater af en virksomheds drift. Det kan også resultere i misstated nettoindkomst og skattepligt.

i det mindste kan dette føre til spildt tid og tabte muligheder. I værste fald kan der være etiske og juridiske konsekvenser.

omkostninger til solgte varer og selvangivelser

indtil videre har denne diskussion af tandhjul fokuseret på GAAP-krav, men tandhjul spiller også en rolle i skatteregnskab. Virksomheder, der har fysisk beholdning—såsom producenter, detailhandlere og distributører-skal beregne tandhjul, når de bestemmer deres skattepligtige indkomst.

denne skatteberegning af tandhjul inkluderer både direkte omkostninger og dele af de indirekte omkostninger for visse produktions-eller videresalgsaktiviteter som defineret i de ensartede kapitaliseringsregler. Indirekte omkostninger, der skal medtages til skatteformål, inkluderer husleje, renter, skatter, opbevaring, indkøb, forarbejdning, ompakning, håndtering og administration. For detaljerede regneark, se IRS publikation 334; for de fleste ledere er det dog tilstrækkeligt at forstå, at denne udvidede beregning af tandhjul typisk reducerer den samlede skatteregning.

for virksomheder med under 25 millioner dollars i bruttoindtægter (26 millioner dollars for 2020) er der nogle undtagelser fra reglerne for lager, periodiseringsregnskab og i forlængelse heraf tandhjul.

omkostninger til solgte varer og regnskabsprogrammer

beregning af tandhjul kan være udfordrende. Det kræver, at et selskab fører komplette og nøjagtige poster for GAAP-beregningerne, der er rapporteret om årsregnskaber, og separat for at understøtte en selvangivelse. En virksomheds lagerstyring, både fra det fysiske og værdiansættelsesperspektivet, skal være præcis. Indkøb og produktionsomkostninger skal spores i løbet af året.

og uanset hvilken lagervurderingsmetode en virksomhed bruger-FIFO, LIFO eller gennemsnitlige omkostninger—er der mange detaljer involveret.

alt det ovenstående kan blive eksponentielt mere kompliceret, når volumener og produktlinjer øges. For virksomheder med mange SKU ‘ er vil den bedste tilgang til beregning af tandhjul være et robust regnskabssystem, der er bundet til lagerstyring.

men du styrer det, at kende dine tandhjul er afgørende for at opnå og opretholde rentabilitet, så det er vigtigt at forstå dets komponenter og beregne det korrekt. COGS afslører også de sande omkostninger ved en virksomheds produkter, hvilket er vigtigt, når du indstiller prisfastsættelse for at give stærke enhedsmarginer.

beregning af tandhjul kan være udfordrende, især da virksomheden bliver mere kompleks; et regnskabssystem integreret med lagerstyringsprogrammer kan reducere den krævede indsats og sikre nøjagtighed.