perintöasioissa on Ranskassa kaksi tärkeää ja erillistä näkökohtaa:

• Perintöoikeus, joka koskee sitä, kenelle omaisuutensa voi jättää, ja
• perintövero, joka koskee sitä, kuinka paljon he maksavat.

kun on kyse perintöverosta, joka tunnetaan Ranskassa nimellä droits de perimys, verokanta voi olla hyvin erilainen, ei mistään 60 prosenttiin, riippuen korvauksista ja verokannoista, jotka vaihtelevat sen mukaan, mikä on perhesuhteesi henkilöön, jolle olet jättämässä omaisuutta.

nämä kaksi näkökohtaa on pidettävä mielessä, erityisesti jos asut Ranskassa, kun taas muualla kuin Ranskassa asuvilla on suurin huolenaihe kiviaines Ranskassa.

perintöoikeuden osalta oletussääntö on, että Ranskan kiinteistöihin ja maailmanlaajuisiin ”irtaimistoon” (arvoesineet, osakkeet, raha…) ja jopa jossain määrin ulkomaisiin kiinteistöihin sovelletaan ranskalaisia sääntöjä (KS.ohjeoppaamme perintöoikeudesta ja testamenteista Ranskassa). Ulkomailla asuvat eivät ole huolissaan.

vaihtoehto, joka sopii joihinkin monimutkaisempiin perhetilanteisiin, on tehdä testamentti, jossa valitaan sen maan laki, jonka kansalainen olet, sovellettavaksi omaisuuteesi Ranskan perintölain sijaan.

tämä on mahdollista vuodesta 2015 voimassa olleen EU: n perintöasetuksen mukaan, mutta siitä on parasta keskustella oikeus-ja/tai rahoitusalan ammattilaisten kanssa.

mitkä ovat suurimmat erot Ranskan perintölakien sekä Britannian ja Yhdysvaltojen välillä?

suurin ero Ranskan perintölakien ja Yhdistyneen kuningaskunnan ja Yhdysvaltojen perintöoikeuksien välillä on se, että lasten perintöoikeuksia suojellaan tiukoin säännöin sen sijaan, että rahaa ja omaisuutta jätettäisiin kenelle haluaa.

erityisesti lapsilla ja lapsenlapsilla sekä heidän poissa ollessaan eloon jääneellä puolisolla on oikeus osuuteen kuolinpesästä.

Ranskan perintövero määräytyy sekä kuolleen henkilön että edunsaajien aseman mukaan, eikä jakamiseen sovellettavalla oikeusjärjestelmällä ole merkitystä.

se maksetaan jokaisen henkilön osuudesta riippuen suhteesta, eikä koko kuolinpesästä, kuten Britanniassa.

Ranskassa asuvan henkilön kuolemasta maksetaan veroa heidän maailmanlaajuisesta omaisuudestaan.

niiden henkilöiden osalta, jotka eivät asu Ranskassa, se maksetaan kuolinhetkellä Ranskassa olevista varoista. Tämä koskee pääasiassa kiinteistöjä, mutta se voi sisältää muutakin omaisuutta, kuten ranskan ja kuolleen asuinmaan välisissä sopimuksissa on määritelty.

kannetun veron prosenttiosuus vaihtelee sen mukaan, mikä on edunsaajan suhde vainajaan. Esimerkiksi edunsaajille, jotka eivät ole lähisukulaisia tai puoliso tai siviilikumppani, on 60% veroa, mutta puoliso maksaa 0% veroa.

mitkä ovat Ranskan perintöveroprosentit ja kuinka paljon on verovapaata?

kun kuolinpesän nettoarvo on laskettu, velkojen vähennysten jälkeen kuolinpesä jaetaan osakkeisiin ja jokainen osake hyötyy sitten ei-verotettavasta vähennyksestä riippuen edunsaajan perhesuhteesta kuolleeseen.

esimerkiksi:

• eloon jäänyt puoliso, Pacs tai siviilikumppani on Ranskan lainsäädännön mukaan 100-prosenttisesti verovapaa.
• suorat perilliset (ts. lapset tai, jos he ovat kuolleet tai luopuneet osuudestaan, lapsenlapset) eivät maksa veroja ensimmäisestä €100,000 ja sitten porrastettu prosenttiosuus sen jälkeen, alkaen 5% asti €8,072; 10% asti €12,109; 15% asti €15,932 ; 20% asti €552,324; 30% asti €902,838; 40% asti €1,805,677 ja 45% sen jälkeen.
• lapsenlapset maksavat samaa palkkaa, mutta viikkorahan jälkeen vain 1 594 euroa.
• sisarukset on vapautettu verosta 15 932 euroon asti, palkka on 35 prosenttia 24 430 euroon asti ja sen jälkeen 45 prosenttia. Tietyin edellytyksin vainajan kanssa samassa talossa asuvat veljet tai sisaret on kuitenkin myös vapautettu verosta. Heidän on oltava kuollessaan naimattomia, leskeksi jääneitä tai eronneita, vähintään 50-vuotiaita tai vammaisia ja asuneet kuolleen kanssa yhtäjaksoisesti viimeiset viisi vuotta.
• veljen ja veljen tulee maksaa 55% yli 7 967 €(paitsi jos perii tilalle kuolleen tai luopuvan vanhemman), ja muut sukulaiset neljänteen asteeseen asti (esim. serkusten lapset) sama prosentti 1 594 euron jälkeen.
• kaikkien muiden on maksettava 60% saman summan jälkeen.

mitä kuluja jäämistöstä voi vähentää perintöveron laskemiseksi?

kuolinpesästä voidaan vähentää useita kuluja perinnönjaon laskemiseksi.

näitä ovat esimerkiksi:

• testamentin laatimiskustannukset
• vainajan todistettavissa olevat velat, jotka ovat olemassa kuolinpäivänä
• sairauskulut äskettäisestä hoidosta ennen kuolemaa, vähennettynä sosiaaliturvan korvaamalla summalla
• hautauskulut, jotka ovat enintään 1 500 euroa.

mitä tapahtuu, kun joku kuolee?

heti kun joku kuolee, kartoituksen ja arvonmäärityksen laatii yleensä sukulaisen nimittämä notaari. Notaari lisää tarvittaessa myös niiden elinikäisten lahjojen arvon, jotka perittävä on tehnyt 15 viime vuoden aikana mahdollisten verottomien korvausten laskemista varten (mutta ei lahjojen uudelleen verottamista varten).

tämä johtaa joukkoseuraajaan, perintöön, joka jaetaan lain ja/tai testamentin mukaan perillisiksi nimettyjen kesken. Notaari toimittaa veroviranomaisille notaarin vahvistaman ilmoituksen (acte de notoriété).

saatuaan verolaskun notaari maksaa summat ulos kuolinpesästä. Vero on maksettava kuuden kuukauden kuluessa kuolemasta, jos henkilö on kuollut Ranskan suurkaupungissa, tai muuten 12 kuukauden kuluessa.

on mahdollista maksaa erissä (paiement fraktionné), joista peritään puolivuosittain korkoa määrälle, jota ei ole maksettu ensimmäisten kuuden kuukauden aikana määrätyllä korolla.

maksun lykkääminen on mahdollista myös silloin, kun joku perii kiinteistössä vain nue-propriété-omistusoikeuden (vapaakiinteistön jäännösomistus) ja jollakulla muulla on käyttöomaisuus (elinikäinen käyttö), mutta tällöin maksetaan myös korkoa.

jos testamenttia ei ole ja kuolinpesä on alle 5 000 euroa, sukulaiset voivat halutessaan olla käyttämättä notaaria ja jättää ilmoituslomakkeita itse.

ilmoitusta ei vaadita, jos kuolinpesän nettoarvo on alle 3 000 euroa tai alle 50 000 euroa, jos perijä on vainajan puoliso, siviilikumppani tai lapsi. Se on kuitenkin aina tarpeen, jos kiinteistöt ovat mukana.

entä Ranskan perintövero ulkomailla olevasta omaisuudesta?

Ranskan ja muiden maiden välillä saatetaan tehdä erityisiä verosopimuksia, jotta veroa ei maksettaisi kahteen kertaan.

esimerkiksi Ranskalla ja Britannialla on perintöjä koskeva erityinen verosopimus, jonka tarkoituksena on välttää kaksinkertainen verotus.

tämän sopimuksen mukaan Yhdistyneen kuningaskunnan kansalaisilla, jotka ovat pitkään oleskelleet Ranskassa, katsotaan olevan kotipaikka Ranskassa perintöveroa varten, mutta kun Ranskan asukas jättää Yhdistyneen kuningaskunnan varat, vero on maksettava molemmissa maissa, mutta kaikki Yhdistyneessä kuningaskunnassa maksetut verot hyvitetään Ranskassa. Näin varmistetaan, ettei veroja makseta kahteen kertaan.

verosopimuksen mukaan ranskalaisten, jotka saavat perinnön Yhdistyneestä kuningaskunnasta, ei tarvitse maksaa Ranskan perintöveroa, jos vainajalla on Yhdistyneen kuningaskunnan kotipaikka eikä ranskalaista omaisuutta ole.

perinnöstä on kannettu Yhdistyneen kuningaskunnan veroa.

kuusi tapaa vähentää perintöveroa

ota henkivakuutus

henkivakuutusta (assurance vie) käytetään usein perintöveron keventämiseen.

tämä toimii, koska näissä nimetyille edunsaajille maksettavia korvauksia ei yleensä pidetä perintötarkoituksessa osana kuolinpesää. Voit nimetä esimerkiksi lapsipuolet vakuutuksen edunsaajiksi, ja he välttävät maksamasta 60 prosentin perintöveroa maksustaan.

sen avulla voi myös esimerkiksi jättää lapsensa verovapaammin kuin pelkillä perintöveroavustuksilla on mahdollista.

jos sopimus otetaan ja vakuutusmaksut maksetaan ennen 70 ikävuotta, edunsaajaa verotetaan vakuutuksenottajan kuoltua määrätyllä 20 prosentin veroprosentilla 152 500 euron verottoman vähennyksen jälkeen.

isoille voittoprosenteille sovelletaan korkeampaa korkoa: 31,25 prosenttia 700 000 euron jälkeen.

tätä veroa sovelletaan koko maksuun, ja vakuutusyhtiö tai pankki ottaa sen pois, jos vakuutuksenottaja asuu Ranskassa kuolinhetkellä.

jos vakuutus otetaan 70 ikävuoden jälkeen tai siihen tehdään lisäsijoitus tämän iän jälkeen, sovelletaan 30 500 euron vähennystä siihen, mitä on lisätty 70 ikävuoden jälkeen, minkä jälkeen sovelletaan tavanomaisia perintöveroprosentteja, mutta veroa sovelletaan vain sijoitetun pääoman määrään eikä vakuutuksen sisältämiin korkoihin tai myyntivoittoihin.

näitä veroja ei sovelleta, jos edunsaajana on puoliso tai siviilikumppani.

huomaa, että assurance vie-vakuutusta ei tule sekoittaa assurance décèsiin, joka on vakuutus, joka maksaa verottoman kertakorvauksen edunsaajille vakuutuksenottajan kuoltua.

kuitenkin tässä tapauksessa säännölliset vakuutusmaksut on maksettava joka kuukausi, ne maksavat sitä enemmän mitä vanhemmaksi tulet, ja vakuutus lopulta mitätöityy noin 75-80 ikävuoden jälkeen.

perintöveron alentamisstrategiana sillä on siis vähäinen merkitys.

harkitse ottavasi lapsipuolet

lapsipuolet eivät ole verisukulaisia, ja verokanta, jota sovelletaan muihin kuin edunsaajiin, on 60 prosenttia. Tämä ongelma voidaan ratkaista adoptoimalla lapsipuolia laillisesti tunnustetun suhteen luomiseksi.

näin tehden heistä tulee varattuja perillisiä, samoin kuin kaikista muista lapsistasi.

tällä on kuitenkin rajansa.

kansainvälisen yksityisoikeuden sääntöjen mukaan adoptioon sovelletaan adoptiota haluavan kansallista lainsäädäntöä. Britannian laki rajoittaa adoption alaikäisiin, joten jos adoptoitava henkilö on yli 18-vuotias, menettely ei toimi, jos adoptoitavaksi haluava henkilö on britti.

aikuisen voi adoptoida ranskalainen tai kaksoiskansalainen henkilö, jos hän siihen suostuu.

tee lahja elinaikanasi

lahjan antamisesta elinaikanasi voi olla veroetuja, mutta ole tietoinen: elinikäiset lahjat, jotka ylittävät sallitut korvaukset, verotetaan samalla tavalla kuin perinnöt. Tällöin veroa kutsutaan nimellä droits de donation.

lahjaveron korvaukset (ja joissakin tapauksissa veroprosentit) eivät kuitenkaan ole täsmälleen samat kuin perinnön. Ranskan verot ovat erittäin korkeita joko testamenttilahjoituksista tai lahjoista, jotka annetaan ihmisille, jotka eivät ole lähisukulaisia.

säännöt kansainvälisistä lahjoituksista ovat seuraavat:

• jos lahjoittaja asuu Ranskassa, KAIKISTA merkittävistä lahjoista, jotka annetaan joko maassa asuville tai ulkomailla asuville, voidaan maksaa Ranskan lahjaveroa; jos he eivät asu Ranskassa, sovelletaan asiaankuuluvaa lahjaverosopimusta (Yhdistyneen kuningaskunnan ja Ranskan välillä ei ole sopimusta)…
• jos vastaanottaja on ulkomailla, kyse on ainoastaan Ranskassa sijaitsevan omaisuuden lahjoista
• jos vastaanottaja asuu Ranskassa; myös Ranskan ulkopuolella olevista omaisuuslahjoista, jos vastaanottaja asuu Ranskassa (ellei niitä ole ollut vähemmän kuin kuusi viimeksi kuluneiden 10 vuoden aikana).

on mahdollista antaa lahja kenelle tahansa, mutta jos kuoltuasi omaisuuttasi käsitellään Ranskan perintölakien mukaisesti, sinun on otettava huomioon ”varattujen perillisten” oikeudet määrätä osuuksia omaisuudestasi.

jos vainaja jättää suuremman osuuden omaisuudestaan elinikäisillä lahjoilla jollekin muulle kuin lapsilleen, voivat perilliset riitauttaa tämän luovuttajan kuoltua.

keskeinen etu lahjojen antamisessa on se, että lahjojen verovapaat korvaukset uusitaan 15 vuoden jälkeen.

esimerkiksi jokainen vanhempi voi antaa lapselle 15 vuoden välein verottomana 100 000 euron lahjan, ennen kuin sovelletaan samoja veroprosentteja kuin perinnössä (Katso lisää veroprosentteja tästä).

tämän lisäksi 15 vuoden välein on mahdollista antaa lapselle tai lapsenlapselle (tai veljen-ja sisarenpojille, jos niitä ei ole) enintään 31 865 euron suuruinen rahalahja (käteisenä, sekinä tai tilisiirtona) tavallisten viikkorahojen lisäksi.

rekisteröityneille vammaisille voidaan lopulta myöntää enintään 159 325 euron lisäpäiväraha.

kaikki kiinteistölahjat on tehtävä virallisella asiakirjalla notaarin kanssa, jotta ne voidaan asianmukaisesti kirjata korvauksia ja vapautuksia varten. Veroneuvoja neuvoo tekemään sen myös suurten rahalahjojen, osakkeiden, arvoesineiden yms, niin kaikki on asianmukaisesti tilitetty ja verot maksettu.

muussa tapauksessa on huomioitava, että kaikki notaarittomat lahjat (tavallisten lahjojen lisäksi), joita kutsutaan ”käsin annettaviksi lahjoiksi”, on edelleen tarkoitettu vastaanottajan ilmoittamiksi. Jos kyseessä on ulkomailla oleva henkilö, tämä on yleensä tarkoitettu Service des impôts des particuliers non-résidentsille (jos olet epävarma, puhu tälle elimelle ja/tai lahjoittajan verotoimistolle tilanteesi säännöistä).

lahjan saaja maksaa veron itse

lahjaveron, ellei lahjoittaja päätä maksaa sitä sen sijaan.

jos lahjoittaja maksaa veron, sitä ei sinänsä pidetä toisena verotettavana lahjana, jota kannattaa harkita ja keskustella notaarin kanssa, jos lahja on notaarin vahvistama.

tämä on erityisen edullista, jos järjestää antavansa rahaa veroelementin kattamiseksi samaan aikaan kuin muu rahalahja.

tämä laskutapa sisältää monimutkaisen kaavan, mutta erityisesti silloin, kun annetaan niille, jotka muuten maksaisivat korkeita veroprosentteja (sukulaisille, kaukaisemmille sukulaisille…), se tarkoittaa, että voit maksaa saman kokonaissumman, kun taas vastaanottaja saa huomattavasti enemmän.

esimerkiksi, jos sinulla oli yhteensä 100,00 Euroa annettavana ystävälle, ja yhdistät tähän veromaksun, hän päätyy 62 500 euroon 40 000 euron sijaan, jos hän maksaa veron saatuaan lahjasi.

luovuta omaisuus ennen kuin kuolet

Ranskassa on mahdollista luovuttaa omaisuutesi elinaikanasi säilyttäen sen käyttöoikeus.

aviopari voi esimerkiksi lahjoittaa kiinteistön nue-propriété (jäännösomistus) jollekulle säilyttäen kuitenkin itsellään (elinikäinen käyttö) eloon jäävän puolison kuolemaan asti.

jos lahjoittaja pitää itsellään kodin rippeet, lahjan arvo pienenee verrattuna omaisuuden täyteen arvoon. Vähennyksen määrä riippuu luovuttajan iästä, sillä se on sitä pienempi mitä vanhempia he ovat, esimerkiksi arvo on 60 prosenttia markkina-arvosta, jos luovuttaja on 61-70-vuotias.

vero, jonka saaja maksaa lahjan saamishetkellä, on pienempi kuin jos perii saman omaisuuden myöhemmin, koska lahjan arvossa otetaan huomioon se, että saajalla ei ole täysimääräisiä oikeuksia omaisuuteen.

kun usufruitier (elämän vuokralainen) kuolee, saa edunsaaja täyden omistusoikeuden kiinteistöön ilman lisäveroa.

laita kiinteistöt SCI property holdingyhtiöön

yksi tapa omistaa kiinteistö Ranskassa on erityinen yhtiö, jonka nimi on an SCI, société civile immobilière. Tämä voidaan järjestää notaarin avustuksella. Omistus tapahtuu sitten useiden yhtiön osakkeiden kautta.

perintösuunnittelun osalta yksi etu on se, että omistaja/omistajat voivat lahjoittaa SCI: n osakkeita lapsilleen tai muille saajilleen, samoin eduin kuin edellä on mainittu lahjoista (esim. korvaukset uusitaan 15 vuoden välein). Silloin osakkeista ei makseta perintöveroa, kun lahjoittaja kuolee.

verotuksessa yhteisön tärkeänä pitämän alueen osakkeiden arvostus on myös pienempi (noin 10-15%) kuin tavanomaisessa omistuksessa olevan asunnon osuus.

sijoita metsään tai metsään

jos sijoitat metsään, niin vain 25% arvosta on perintöveron alaista.

kätevä tapa on ostaa osakkeita Groupement foncier forestier (GFF) – nimisestä rakennelmasta, mutta sijoituksen on yleensä oltava vähintään 5 000 euroa.

metsänhoidosta ja puun myynnistä maksetaan vaatimaton tulo (noin 2-3%).

Sanasto

Les droits de succession = Ranskan perintöoikeus

Héritiers réservataires = perilliset varatulle määrälle jäämistöä

Quotité disponible = jäljellä olevat varat annettu sille, jolle vainaja haluaa

PACS = siviiliunioni

la masse successorale = total assets

l ’Acte de notoriété = deeds

la nue-propriété = bare ownership

un usufruit = elinikäinen käyttö

l’ assurance vie = henkivakuutus

lisätietoja

palvelu-julkinen.fr: perintöveron laskeminen ja maksaminen

Service-public.fr: manuaalisen lahjan julistaminen

notaires.fr/en : lisätietoja notaires ’ services englanniksi

Notaires. fr / Fi: notaarin löytäminen

impots.gouv.fr/portail/international : Ranskan verotiedot englanniksi

Impots.gouv.fr ja notaires.fr : Kansainvälisiä lahjoja koskevat säännöt

Connexionin Perintölaki ja testamentti Ranskassa Ohje

lisätietoja perintölaeista ja verotuksesta Ranskassa, tutustu perintöoikeuteen ja testamentteihin Ranskassa ohje opas. 64-sivuinen vihko on suunnattu asukkaille ja toisen kodin omistajille tukemaan heitä kuolinpesän suunnittelussa, mukaan lukien kuoleman jälkeiset muodollisuudet, riippuvuuskysymykset ja se, miten vanhainkodit toimivat Ranskassa.