er zijn twee belangrijke en afzonderlijke aspecten van successiezaken in Frankrijk:

• erfrecht, dat betrekking heeft op aan wie u uw eigendom kunt nalaten, en
• successierechten, dat betrekking heeft op hoeveel ze zullen betalen.

bij successiebelasting, in Frankrijk bekend als “droits de succession”, kan dit tegen zeer verschillende tarieven zijn, van niets tot 60%, afhankelijk van toelagen en belastingtarieven die variëren afhankelijk van uw familierelatie met de persoon aan wie u uw eigendom verlaat.

beide aspecten dienen in gedachten te worden gehouden, met name als u inwoner bent van Frankrijk, terwijl stenen en mortel in Frankrijk de belangrijkste zorg is als u geen ingezetene bent.

wat het erfrecht betreft, is de standaardregel dat Frans onroerend goed en wereldwijd “roerende goederen” (kostbaarheden, aandelen, geld…), en zelfs tot op zekere hoogte buitenlands onroerend goed, onderworpen zijn aan de Franse regels (zie onze help guide to success Law and Testaments in France voor meer informatie hierover). Niet-ingezetenen zijn niet betrokken.

het alternatief, dat geschikt is voor een aantal complexere gezinssituaties, is om een testament te maken dat ervoor kiest dat het recht van het land van uw nationaliteit van toepassing is op uw nalatenschap in plaats van het Franse erfrecht.

dit is mogelijk op grond van de EU-erfrechtverordening die sinds 2015 van kracht is, maar kan het beste worden besproken met juridische en/of financiële professionals.

Wat zijn de grootste verschillen tussen het erfrecht van Frankrijk en het Verenigd Koninkrijk en de VS?

het grootste verschil tussen het erfrecht van Frankrijk en dat van het Verenigd Koninkrijk en de VS is dat er strikte regels zijn om de erfrechten van kinderen te beschermen, in tegenstelling tot het nalaten van geld en eigendom aan wie u maar wilt.

met name kinderen en kleinkinderen, en bij hun afwezigheid een langstlevende echtgenoot, hebben rechten voorbehouden op een deel van de nalatenschap.

wat de Franse successierechten betreft, wordt dit bepaald door de status van zowel de overleden persoon als van de begunstigden, en het rechtsstelsel dat van toepassing is op de verdeling is irrelevant.

het wordt betaald over het aandeel van elke persoon, afhankelijk van de relatie, en niet over de nalatenschap als geheel, zoals in het Verenigd Koninkrijk.

Franse belasting is verschuldigd bij het overlijden van iemand die in Frankrijk woont op zijn wereldwijde activa.

voor personen die niet in Frankrijk wonen, is het verschuldigd over activa in Frankrijk op het tijdstip van overlijden. Dit betreft voornamelijk onroerend goed, maar kan ook andere activa omvatten zoals beschreven in verdragen tussen Frankrijk en het land waar de overledene woonde.

het percentage van de belasting varieert naar gelang van de relatie tussen de ontvanger en de overledene. Er is bijvoorbeeld 60% belasting voor begunstigden die geen naaste verwanten zijn of een echtgenoot of burgerlijke partner, maar een echtgenoot betaalt 0% belasting.

wat zijn de Franse successierechten en hoeveel is belastingvrij?

zodra de nettowaarde van de nalatenschap is berekend, na aftrek van schulden, wordt de nalatenschap verdeeld in aandelen en elk aandeel profiteert dan van een niet-belastbare uitkering, afhankelijk van de familieverhouding van de begunstigde met de overledene.

bijvoorbeeld:

• een langstlevende echtgenoot, Pacs of burgerlijke partner is volgens het Franse recht voor 100% vrijgesteld van belasting.
• directe erfgenamen (d.w.z. kinderen of, indien zij zijn overleden of afstand hebben gedaan van hun aandeel, kleinkinderen) betalen geen belasting over de eerste €100.000 en vervolgens een gespreid percentage daarna, vanaf 5% tot € 8.072; 10% tot €12.109 ; 15% tot €15.932; 20% tot €552.324; 30% tot €902.838; 40% tot €1.805.677 en 45% daarna.
• kleinkinderen betalen tegen dezelfde tarieven, maar na een toelage van slechts € 1594.
• broers en zussen zijn vrijgesteld tot 15.932 euro, betalen 35% tot 24.430 euro en 45% daarna. Onder bepaalde voorwaarden zijn broers of zussen die in hetzelfde huis wonen als de overledene echter ook vrijgesteld. Zij moeten Alleenstaand, weduwnaar of gescheiden zijn op het tijdstip van overlijden, 50 jaar of ouder zijn of gehandicapt zijn en de laatste vijf jaar onafgebroken bij de overledene hebben gewoond.
• neefjes en nichten moeten 55% betalen boven €7.967 (tenzij erven in plaats van een overledene of afstand doen van ouder), en andere familieleden tot de vierde graad (bijv. kinderen van neven) hetzelfde percentage na € 1.594.
• alle anderen moeten 60% betalen na hetzelfde bedrag.

welke kosten kunnen van de nalatenschap worden afgetrokken om de successierechten te berekenen?

verschillende kosten kunnen van de nalatenschap worden afgetrokken om de erfrechten te berekenen.

dit zijn voorbeelden zoals:

• de kosten van het maken van een testament
• aantoonbare schulden van de overledene die bestaan op de datum van overlijden
• medische kosten voor recente zorg vóór het overlijden, verminderd met het bedrag vergoed door de sociale zekerheid
• begrafeniskosten van maximaal €1.500.

Wat gebeurt er als iemand sterft?

zodra iemand overlijdt, zal een inventaris en waardering van de nalatenschap worden opgesteld, meestal door een notaris die door een familielid wordt aangewezen. De notaris zal, indien van toepassing, ook de waarde toevoegen van levenslange giften die de overledene in de laatste 15 jaar heeft gemaakt met het oog op de berekening van eventuele belastingvrijstellingen (maar niet om de giften opnieuw te belasten).

dit zal resulteren in de masse succeorale, de erfenis te delen tussen degenen aangewezen als erfgenamen door de wet en/of een testament. Een notariële aangifte (acte de notoriété) wordt vervolgens door de notaris bij de Belastingdienst ingediend.

na ontvangst van de belastingaangifte betaalt de notaris de bedragen uit de nalatenschap. Belasting moet worden betaald binnen zes maanden na het overlijden als de persoon stierf in het moederland van Frankrijk, of 12 maanden anders.

het is mogelijk om de betaling in termijnen te regelen (betaling fractionné), waarbij om de zes maanden rente wordt toegepast op elk bedrag dat in de eerste zes maanden niet is betaald tegen een vast rentetarief.

uitstel van betaling is ook mogelijk wanneer iemand alleen het nue-propriété (resteigendom van het eigendom) in een onroerend goed erft en iemand anders het vruchtgebruik heeft (levenslange gebruiksduur), maar in dit geval is ook rente verschuldigd.

wanneer er geen testament is en de nalatenschap minder dan €5.000 bedraagt, kunnen familieleden ervoor kiezen om zelf geen notaris te gebruiken en geen aangifteformulieren in te dienen.

er is geen aangifte vereist wanneer de nettowaarde van de nalatenschap minder dan €3.000 bedraagt, of minder dan €50.000 indien de erflater de echtgenoot, de burgerlijke partner of het kind van de overledene is. Echter, het is altijd vereist als onroerend goed is betrokken.

hoe zit het met de Franse successierechten op onroerend goed in het buitenland?

specifieke belastingverdragen tussen Frankrijk en andere landen kunnen een rol spelen om te voorkomen dat belasting tweemaal wordt betaald.Frankrijk en het Verenigd Koninkrijk hebben bijvoorbeeld een specifiek belastingverdrag over nalatenschappen, dat bedoeld is om dubbele belasting te voorkomen. Krachtens dit Verdrag worden onderdanen van het Verenigd Koninkrijk die langdurig in Frankrijk woonachtig zijn, geacht hun woonplaats in Frankrijk te hebben voor de successierechten.wanneer een Frans ingezetene echter het vermogen van het Verenigd Koninkrijk verlaat, is in beide landen belasting verschuldigd, maar in Frankrijk wordt elke in het Verenigd Koninkrijk betaalde belasting verrekend. Dit zorgt ervoor dat de belasting niet tweemaal wordt betaald.

volgens het belastingverdrag hoeven Franse ingezetenen die een erfenis ontvangen uit het Verenigd Koninkrijk geen Franse successiebelasting te betalen, mits de overledene in het Verenigd Koninkrijk woonachtig was en er geen Franse goederen zijn.

de nalatenschap zal onderworpen zijn geweest aan Britse belasting.

Zes manieren om de successierechten

het afsluiten van een levensverzekering

Life insurance (assurance vie) wordt vaak gebruikt voor het verzachten van de successierechten.

dit werkt omdat uitbetalingen aan begunstigden die hierin worden genoemd, over het algemeen niet als onderdeel van de nalatenschap voor erfdoeleinden worden beschouwd. U kunt stiefkinderen bijvoorbeeld noemen als begunstigden van de Polis, en ze zullen voorkomen dat ze 60% successierechten betalen op hun uitbetaling.

het geeft u ook de mogelijkheid om bijvoorbeeld uw kinderen belastingvrij te laten dan met alleen de successierechten mogelijk is.

indien het contract wordt afgesloten en de premies worden betaald vóór de leeftijd van 70 jaar, wordt de begunstigde belast op het overlijden van de verzekeringnemer tegen een vast tarief van 20%, na een belastingvrije vergoeding van €152.500.

voor grote uitbetalingen geldt een hoger percentage: 31,25% na € 700.000.

deze belasting wordt toegepast op de volledige uitbetaling en wordt door de verzekeringsmaatschappij of bank afgeboekt indien de polishouder op het tijdstip van overlijden in Frankrijk woonachtig is.

indien de polis na de leeftijd van 70 jaar wordt afgesloten of er na die leeftijd verdere investeringen in worden gedaan, zal een vergoeding van €30.500 worden toegepast op wat na de leeftijd van 70 jaar is toegevoegd, waarna de normale successierechten van toepassing zullen zijn, maar de belasting wordt alleen toegepast op het bedrag van de geïnvesteerde kapitaalsommen en niet op rente of vermogenswinst binnen de polis.

deze belastingen zijn niet van toepassing indien de begunstigde een echtgenoot of een burgerlijke partner is.

merk op dat assurance vie niet moet worden verward met assurance décès, een verzekeringspolis die bij overlijden van de verzekeringnemer een belastingvrij forfaitair bedrag aan begunstigden uitbetaalt.

in dit geval moeten de reguliere premies echter elke maand worden betaald, ze kosten meer naarmate u ouder wordt, en de polis vervalt uiteindelijk na ongeveer de leeftijd van 75-80.

het is daarom van beperkt belang als strategie om de successierechten te verlagen.

overweeg het adopteren van stiefkinderen

stiefkinderen zijn geen bloedverwanten en het belastingtarief voor niet-verbonden begunstigden bedraagt 60%. Dit probleem kan worden opgelost door stiefkinderen te adopteren om een wettelijk erkende relatie te creëren.

dit betekent dat zij gereserveerde erfgenamen worden, samen met alle andere kinderen die u heeft.

hier zijn echter grenzen aan.

volgens de regels van het internationaal privaatrecht wordt de adoptie beheerst door het nationale recht van degene die de adoptie wenst. De Britse wet beperkt adoptie tot minderjarigen, dus als de te adopteren persoon ouder is dan 18 zal de procedure niet werken als de persoon die wil adopteren Brits is.

volwassenen kunnen worden geadopteerd door een Frans persoon of een persoon met twee nationaliteit, mits zij daarmee instemmen.

geef een gift tijdens uw leven

het geven van een gift tijdens uw leven kan belastingvoordelen hebben, maar let op: levenslange geschenken die de toegestane toelagen overschrijden, worden op dezelfde wijze belast als nalatenschappen. In dit geval wordt de belasting droits de donation genoemd.

de toelagen (en in sommige gevallen de tarieven) voor schenkingsbelasting zijn echter niet precies hetzelfde als voor nalatenschappen. Franse belastingen zijn zeer hoog voor legaten of giften gemaakt aan mensen die geen naaste familieleden.

regels voor donaties met een internationaal element zijn als volgt:

• wanneer een Schenker in Frankrijk woont, kunnen alle belangrijke giften, aan ingezetenen of niet-ingezetenen, worden onderworpen aan de Franse schenkingsbelasting; als ze niet in Frankrijk wonen dan, onderworpen aan een relevante schenkingsbelasting Verdrag (er is geen tussen het Verenigd Koninkrijk en Frankrijk)…
• indien de ontvanger geen ingezetene is, zijn alleen giften van in Frankrijk gelegen goederen van toepassing
• indien de ontvanger een ingezetene is; giften van goederen buiten Frankrijk zijn ook van toepassing indien de ontvanger een Frans ingezetene is (tenzij dit in de laatste tien jaar minder dan zes jaar is geweest).

het is mogelijk om aan iedereen een schenking te doen, maar als uw nalatenschap na uw overlijden onder het Franse erfrecht wordt behandeld, moet u rekening houden met de rechten van eventuele “gereserveerde erfgenamen” om delen van uw vermogen vast te stellen.

indien de overledene een groter deel van zijn nalatenschap nalaat door levenslange giften aan iemand anders dan hun kinderen, kunnen de erfgenamen dit betwisten nadat de donor is overleden.

een belangrijk voordeel bij het geven van geschenken is het feit dat de belastingvrijstellingen voor geschenken na 15 jaar worden verlengd.

elke ouder kan bijvoorbeeld om de 15 jaar een gift van €100.000 aan een kind geven, zonder belasting, voordat dezelfde belastingtarieven gelden als voor nalatenschap (zie hier voor meer tarieven).

Daarnaast is het mogelijk om elke 15 jaar een specifiek geldgeschenk (in contanten, cheque of overschrijving) van maximaal 31.865 €te geven aan een kind of kleinkind (of neefjes en nichten indien geen) bovenop de gewone toelagebedragen.

ten slotte kan een extra toelage van maximaal €159.325 worden toegepast op geregistreerde gehandicapten.

alle schenkingen van onroerend goed moeten worden gedaan door middel van een formele akte bij een notaris, zodat zij naar behoren kunnen worden verantwoord met het oog op vrijstellingen en vrijstellingen. Belastingadviseurs adviseren ook om het te doen voor grote giften van geld, aandelen, kostbaarheden etc, dus alles is goed verantwoord en Belasting betaald.

anders moet u er rekening mee houden dat alle niet-notariële geschenken (naast gewone geschenken), bekend als “handmatige geschenken”, nog steeds bedoeld zijn om door de ontvanger te worden aangegeven. In het geval van iemand in het buitenland, zou dit meestal aan de Service des impôts des particuliers non-résidents (bij twijfel te spreken met deze instantie en/of de belastingdienst van de donor over de regels in uw situatie).

zelf de belasting betalen

schenkingsbelasting is verschuldigd door de ontvanger, tenzij de schenker ervoor kiest om de belasting te betalen.

als de schenker de belasting betaalt, wordt dit op zich niet beschouwd als een ander belastbaar geschenk, dat het overwegen waard is, en met uw notaris bespreken als het geschenk notarieel is.

dit is vooral voordelig als u geld regelt om het belastingelement te dekken op hetzelfde moment als de rest van een geldgeschenk.

de manier waarop dit wordt berekend is een complexe formule, maar, vooral bij het geven aan degenen die anders hoge belastingtarieven zouden betalen (niet-verwante mensen, meer verre familieleden…), betekent dit dat u hetzelfde totale bedrag kunt betalen terwijl de ontvanger met aanzienlijk meer eindigt.

bijvoorbeeld, als u in totaal €100,00 aan een vriend had om te geven, en u integreert een belastingbetaling hierin, zal ze eindigen met € 62.500 in plaats van € 40.000 als ze de belasting betaalt na ontvangst van uw geschenk.

geef onroerend goed door voordat u overlijdt

in Frankrijk is het mogelijk om uw onroerend goed tijdens uw leven door te geven met behoud van het recht om het te gebruiken.

een echtpaar kan bijvoorbeeld het nue-propriété (resteigendom) van een vermogen aan iemand schenken met behoud van het vruchtgebruik (levenslang gebruik) tot het overlijden van de langstlevende echtgenoot.

als de schenker het vruchtgebruik van een woning behoudt, wordt de waarde van het geschenk verminderd ten opzichte van de volledige waarde van het onroerend goed. Het bedrag van de vermindering is afhankelijk van de leeftijd van de donor, wordt kleiner naarmate ze ouder zijn, bijvoorbeeld, de waarde is 60% van de marktwaarde als de donor is 61-70 jaar.

de belasting die de ontvanger verschuldigd is op het moment dat hij een nue-propriété-schenking ontvangt, is lager dan wanneer dezelfde goederen later worden geërfd, aangezien de waarde van de schenking rekening houdt met het feit dat de begunstigde geen volledige rechten op het onroerend goed heeft.

wanneer de vruchtgebruiker (huurder) overlijdt, krijgt de ontvanger de volledige eigendom van het onroerend goed zonder extra belasting te betalen.

zet onroerend goed in een vastgoedholding van het SCI

Eén manier waarop onroerend goed in Frankrijk in eigendom kan zijn, is onder een speciaal soort onderneming, een SCI genaamd, société civile immobilière. Dit kan worden geregeld met hulp van een notaris. De eigendom is dan via een aantal aandelen in het bedrijf.

wat de successieplanning betreft, is één voordeel dat de eigenaar/s aandelen in het SCI aan hun kinderen of andere ontvangers kunnen schenken, met dezelfde voordelen als hierboven vermeld voor geschenken (bijv. de toelagen worden om de 15 jaar verlengd). Er is dan geen successierechten te betalen op de aandelen wanneer de schenker overlijdt.Voor belastingdoeleinden worden aandelen in een SCI ook onderworpen aan een lagere waardering (ongeveer 10-15%) dan een deel van een woning in gewoon eigendom.

investeer in bos of bos

als u investeert in bos is slechts 25% van de waarde onderworpen aan successierechten.

een handige manier om dit te doen is door aandelen te kopen in een structuur die groupement foncier forestier (GFF) wordt genoemd, maar de investering moet meestal minimaal €5.000 bedragen.

een bescheiden inkomen (ongeveer 2-3%) wordt betaald uit het beheer van de bossen en de verkoop van hout.

Woordenlijst van termen

Les droits de succession = frans erfrecht

Héritiers réservataires = erfgenamen naar een gereserveerd bedrag van het landgoed

Quotité disponible = overige activa gegeven tot wie de overledene wenst

PACS = burgerlijke unie

La masse successorale = totaal aan activa

L ‘ acte de notoriété = daden

La nue-propriété = blote eigendom

Vn usufruit = “ooit” – gebruik

L ‘ assurance vie = life insurance

Voor meer informatie

Service-publiek.fr: berekening en betaling van successierechten

Service-public.fr: handmatig opgeven

notaires.fr/en : voor informatie over notaires ‘ services in het Engels

Notaires. fr / en: een notaris zoeken

impots.gouv.fr/portail/international : Franse belastinginformatie in het Engels

Impots.gouv.fr en notaires.fr : Regels inzake internationale schenkingen

het erfrecht en de testamenten in Frankrijk

voor meer informatie over het erfrecht en de belastingen in Frankrijk, neem een kijkje op onze erfrecht en testamenten in Frankrijk Help Guide. Ons 64 pagina ‘ s tellende informatieboekje is bedoeld voor bewoners en tweede-huiseigenaren om hen te ondersteunen bij de estate planning, inclusief de formaliteiten die moeten worden gevolgd na een overlijden, afhankelijkheidsproblemen en hoe bejaardentehuizen in Frankrijk werken.