Jeff Kirshen著CRA監査とCRAレビューの違い
カナダ歳入庁（「CRA」）は、納税申告書の再評価または調整を検討する際に2つのオプションがあります。 まず、正式な監査ではなく、税法の意識と遵守を促進するプロセスである”税務レビュー”。 一方、監査は、自己評価納税申告システムを保護し、維持するためにCRAによって使用されています。
CRAはどこまで監査できますか？
誰かの納税申告書の見直しに関してCRAが監査できる範囲には限界があります。 しかし、CRAが望む限り戻って監査することができる時もあります。 通常、CRAは、最新の2つまたは3つの課税年度を監査します。 したがって、2017年の申告が完了したばかりの場合、CRAは通常、2014年から2016年の課税年度を監査します。 CRAは巨大なエラーを発見した場合、彼らはさらに戻って、他の年を監査することが可能です。 CRAはあなたの納税申告書に詐欺や深刻な問題を見ている場合は、彼らが監査することができますどこまでのような制限はありません。
カナダ国外で報告されていない収入や資産を探しているオフショア監査は、より深刻であり、CRAが回復するための潜在的に多くのお金があるため、通常、典型的な監査よりも長くなっている。 そのため、オフショア監査には通常10年分の納税申告書が含まれています。 したがって、オフショア監査が2018年に開始された場合、通常は2008年から情報と文書を要求します。
CRAがクレジットの証拠を探しているだけの簡単なレビューは、通常、約一年を尋ねるだけです。
では、CRAはどこまで監査できますか？ 答えは、納税者が嘘をついていると主張したり、納税申告書に不正行為をしていると主張して結果を正当化できる限り、制限はないということです。
評価と再評価
誰かの納税申告書を再評価することに関して、CRAがどれだけさかのぼって行くことができるかについての制限もあります。 上記のように、CRAは、管理する法律の認識と遵守を促進するための評価を管理します。 CRAは、納税者の監査の完了時にこれらの評価を行っています。 カナダの所得税の再評価のための通常の期間は、あなたの納税申告書が最初に評価された日から3年間です。 たとえば、2016年4月30日に2015年所得税申告書を提出した場合、CRAは2016年6月1日に評価の最初の通知を発行します。 これはまた、再評価期間が2019年6月1日まで続くことを意味します。
ただし、監査と同様に、CRAが再評価期間を延長できる状況があります。 CRAは、納税者が不注意や故意の行動のために彼らの納税申告を誤って伝えていると考えている場合は、CRAはいつでも納税申告を再評価することがで それは納税者による詐欺を期待している場合、CRAは同じことを行うことができます。
つまり、CRAは詐欺、怠慢、または故意の詐欺を証明できなければなりません。 納税者のリターンの簡単な間違いは欺瞞に一致しない。 より実質的なエラーと意図的なエラーがなければなりません。 それは納税者によって署名された放棄を生成することができれば、CRAはまた、三（3）年の期間が経過した後、納税者のリターンを再評価することができます。
CRA記録はどのくらい保持すればよいですか？
上記で説明した年の制限は、財務記録および補助文書を保持する必要がある期間とは異なることに注意することが重要です。 納税者は、CRAがそれらを要求した場合に備えて、六年間、彼らの財務書類や記録を保持する必要があります。 たとえば、2017年の納税申告書またはサポート文書を2023年まで破棄することはできません。
例外として、遅延申告を提出した場合、六年ルールは課税年度ではなく、提出日に適用されます。 書類は、控訴の最終日が満了するか、または六年間の期間が終了するまで維持されるべきである。 納税者のガイドラインとして、最新の日付を使用する必要があります。
安心のために、納税者は、元の納税申告書、請求書、領収書、キャンセルされた小切手、およびそれぞれの納税申告書で行われた宣言をサポートするものを含む、元の納税記録を保持する必要があります。
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