Ci sono due aspetti importanti e separati per questioni di successione in Francia:

• Diritto di successione, che si riferisce a chi puoi lasciare la tua proprietà, e
• Imposta di successione, che riguarda quanto pagheranno.

Quando si tratta di imposta di successione, noto in Francia come droits de succession, questo può essere a tassi molto diversi, dal nulla al 60%, a seconda delle indennità e aliquote fiscali che variano a seconda del vostro rapporto familiare alla persona che si sta lasciando la proprietà.

I due aspetti devono essere tenuti a mente, specialmente se sei residente in Francia, mentre la proprietà di mattoni e malta in Francia è la preoccupazione principale se non sei residente.

Per quanto riguarda il diritto successorio, la regola di default è che gli immobili francesi e le “attività mobili” in tutto il mondo (oggetti di valore, azioni, denaro…), e anche in una certa misura gli immobili stranieri, sono soggetti alle regole francesi (vedi la nostra guida al diritto ereditario e ai testamenti in Francia per ulteriori dettagli su questo). I non residenti non sono interessati.

L’alternativa, che si adatta ad alcune situazioni familiari più complesse, è quella di fare un testamento optando per la legge del paese della tua nazionalità da applicare al tuo patrimonio invece del diritto successorio francese.

Questo è possibile in base al regolamento UE sulle successioni in vigore dal 2015, ma è meglio discusso con professionisti legali e/o finanziari.

Quali sono le maggiori differenze tra le leggi di successione della Francia e il Regno Unito e gli Stati Uniti?

La più grande differenza tra le leggi sull’eredità della Francia e quelle del Regno Unito e degli Stati Uniti è che ci sono regole severe per proteggere i diritti ereditari dei bambini invece di lasciare denaro e proprietà a chi desideri.

In particolare, i figli e i nipoti e, in loro assenza, il coniuge superstite hanno diritti riservati su una quota del patrimonio.

Per quanto riguarda l’imposta di successione francese, questa è dettata dallo status sia della persona deceduta che dei beneficiari, e il sistema giuridico applicabile alla condivisione è irrilevante.

Viene pagato sulla quota di ogni persona, a seconda del rapporto, e non sulla tenuta nel suo complesso, come nel Regno Unito.

L’imposta francese è dovuta alla morte di qualcuno che vive in Francia sui loro beni in tutto il mondo.

Per le persone che non vivono in Francia, è pagabile sui beni in Francia al momento del decesso. Ciò riguarda principalmente il settore immobiliare, ma può includere altri beni come delineato nei trattati tra la Francia e il paese in cui viveva il defunto.

La percentuale di imposta riscossa varia a seconda del rapporto del destinatario con il defunto. Ad esempio, c’è una tassazione del 60% per i beneficiari che non sono parenti stretti o un coniuge o un partner civile, ma un coniuge paga un’imposta dello 0%.

Quali sono le aliquote delle imposte di successione francesi e quanto è esente da imposte?

Una volta calcolato il valore netto della proprietà, dopo le detrazioni dei debiti, la proprietà viene divisa in azioni e ciascuna azione beneficia quindi di un’indennità non imponibile a seconda del rapporto familiare del beneficiario con il defunto.

Per esempio:

• Un coniuge superstite, Pacs o partner civile è esente al 100% dalla legge francese.
• Eredi diretti (es. bambini, o, se sono morti o hanno rinunciato al loro condivisione, nipoti) non pagano le tasse sui primi €100.000 e poi un sfalsati percentuale successivamente, a partire da 5% fino a €8,072; 10% fino a €12,109; 15% fino a €15,932 ; 20% fino a €552,324; 30% fino a €902,838; il 40% fino a €1,805,677 e 45% successivamente.
• I nipoti pagano alle stesse tariffe, ma dopo un’indennità di soli €1.594.
• I fratelli sono esenti fino a €15.932, pagano al 35% fino a €24.430 e il 45% in seguito. Tuttavia, a determinate condizioni, sono esenti anche i fratelli o le sorelle che vivono nella stessa casa del defunto. Essi devono essere single, vedovo o divorziato al momento della morte, età 50 o più o disabili, e hanno vissuto con il defunto continuamente negli ultimi cinque anni.
• Nipoti e nipoti devono pagare il 55% oltre €7.967 (a meno che ereditare al posto di un defunto o rinunciare genitore), e altri parenti fino al quarto grado(ad es. figli di cugini) la stessa percentuale dopo €1.594.
• Tutti gli altri devono pagare il 60% dopo lo stesso importo.

Quali costi possono essere detratti dalla proprietà per calcolare l’imposta di successione?

Diversi costi possono essere dedotti dalla proprietà per calcolare il droits de succession.

Questi includono esempi come:

• il costo di fare testamento
• debiti dimostrabili del defunto che esistono alla data del decesso
• spese mediche per cure recenti prima della morte, meno l’importo rimborsato dalla previdenza sociale
• spese funebri fino a €1.500.

Cosa succede quando qualcuno muore?

Non appena qualcuno muore verrà preparato un inventario e una valutazione della proprietà, di solito da un notaio nominato da un parente. Il notaio aggiungerà anche, se del caso, il valore dei doni a vita che il defunto ha fatto negli ultimi 15 anni ai fini del calcolo di eventuali indennità esentasse (ma non per i doni da tassare di nuovo).

Ciò comporterà la messa successoria, l’eredità da spartire tra gli eredi designati per legge e/o testamento. Una dichiarazione notarile (acte de notoriété) sarà quindi presentata alle autorità fiscali dal notaio.

Al ricevimento della fattura fiscale, il notaio pagherà le somme dalla tenuta. L’imposta deve essere pagata entro sei mesi dalla morte se la persona è morta in Francia metropolitana, o 12 mesi altrimenti.

È possibile provvedere al pagamento rateale (paiement fractionné), con interessi applicati semestralmente su qualsiasi importo non pagato nei primi sei mesi ad un tasso di interesse prestabilito.

Ritardare il pagamento è possibile anche quando qualcuno eredita solo la nue-propriété (proprietà residua della proprietà) in una proprietà e qualcun altro detiene l’usufrutto (uso a vita), tuttavia, gli interessi saranno anche pagabili in questo caso.

Dove non c’è volontà e la tenuta è inferiore a €5.000, i parenti possono scegliere di non utilizzare un notaire e file moduli di dichiarazione stessi.

Non è richiesta alcuna dichiarazione quando il valore netto del patrimonio è inferiore a €3.000, o inferiore a €50.000 se la persona che eredita è il coniuge, il partner civile o il figlio del defunto. Tuttavia, è sempre necessario se il settore immobiliare è coinvolto.

Che dire della tassa di successione francese sugli immobili all’estero?

Specifici trattati fiscali tra la Francia e altri paesi possono entrare in gioco per evitare che le tasse vengano pagate due volte.

Ad esempio, Francia e Regno Unito hanno un trattato fiscale specifico sulle successioni, progettato per evitare la doppia imposizione.

In base a questo trattato, i cittadini britannici residenti di lungo periodo in Francia sono considerati domiciliati in Francia ai fini dell’imposta di successione, tuttavia, quando un residente francese lascia le attività del Regno Unito, l’imposta è dovuta in entrambi i paesi, ma il credito è dato in Francia per qualsiasi imposta pagata nel Regno Unito. Ciò garantisce che l’imposta non venga pagata due volte.

In base al trattato fiscale, i residenti francesi che ricevono un’eredità dal Regno Unito non devono pagare alcuna tassa di successione francese, a condizione che il defunto fosse domiciliato nel Regno Unito e non ci siano beni francesi.

L’eredità sarà stata soggetta all’imposta del Regno Unito.

Sei modi per ridurre la tassa di successione

stipulare una polizza di assicurazione vita

assicurazione sulla Vita (assurance vie) è spesso utilizzato per ridurre la tassa di successione.

Funziona perché i pagamenti ai beneficiari nominati in questi non sono generalmente considerati come parte della proprietà a fini ereditari. Puoi nominare i figliastri, ad esempio, come beneficiari della politica e eviteranno di pagare l’imposta di successione del 60% sul loro pagamento.

Ti permette anche di lasciare i tuoi figli, ad esempio, più esentasse di quanto sia possibile con solo le detrazioni fiscali di successione.

Se il contratto viene stipulato e i premi pagati prima dell’età di 70 anni, il beneficiario sarà tassato al decesso dell’assicurato ad un’aliquota fissa del 20%, dopo un’indennità esentasse di €152.500.

Un tasso più alto è applicabile per grandi pay-out: 31.25% dopo €700.000.

Questa tassa viene applicata all’intero pagamento e viene decurtata dalla compagnia di assicurazione o dalla banca se l’assicurato è residente in Francia al momento della morte.

Se la polizza viene stipulata dopo i 70 anni, o viene effettuato un ulteriore investimento dopo tale età, verrà applicata una detrazione di €30.500 a ciò che è stato aggiunto dopo i 70 anni, dopo di che si applicheranno le normali aliquote dell’imposta di successione, ma l’imposta si applica solo all’importo delle somme di capitale che sono state investite e non agli interessi o plusvalenze all’interno della polizza.

Queste imposte non si applicano se il beneficiario è un coniuge o un partner civile.

Si noti che assurance vie non deve essere confusa con assurance décès, che è una polizza assicurativa che versa una somma forfettaria esentasse ai beneficiari in caso di morte del contraente.

Tuttavia in questo caso i premi regolari devono essere pagati ogni mese, costano di più i più anziani si diventa, e la politica alla fine diventa nulla dopo circa l’età 75-80.

È quindi di interesse limitato come strategia per ridurre l’imposta di successione.

Prendere in considerazione l’adozione di eventuali figliastri

I figliastri non sono parenti di sangue e l’aliquota fiscale applicabile ai beneficiari non collegati è del 60%. Questo problema può essere risolto adottando figliastri per creare un rapporto legalmente riconosciuto.

In questo modo diventeranno eredi riservati, insieme a tutti gli altri figli che hai.

Tuttavia, ci sono dei limiti a questo.

Secondo le norme del diritto internazionale privato, l’adozione è disciplinata dal diritto nazionale della persona che desidera adottare. La legge britannica limita l’adozione ai minori, quindi se la persona da adottare ha più di 18 anni, la procedura non funzionerà se la persona che desidera adottare è britannica.

Gli adulti possono essere adottati da una persona francese o duale, se acconsentono.

Fai un regalo durante la tua vita

Fare un regalo durante la tua vita può avere vantaggi fiscali ma essere consapevoli: i regali a vita che superano le quote consentite sono tassati in modo simile alle eredità. In questo caso, la tassa si chiama droits de donation.

Le indennità (e in alcuni casi le aliquote) per l’imposta sulle donazioni non sono tuttavia esattamente le stesse delle successioni. Le tasse francesi sono molto alte per lasciti o regali fatti a persone che non sono parenti stretti.

Le regole sulle donazioni con un elemento internazionale sono le seguenti:

• Se un donatore vive in Francia, eventuali doni significativi, a residenti o non residenti possono essere soggetti all’imposta sulle donazioni francese; se non vivono in Francia, soggetti a qualsiasi trattato relativo all’imposta sulle donazioni (non esiste tra il Regno Unito e la Francia)…
• Se il destinatario è non residente, sono interessati solo i doni di proprietà situate in Francia
• Se il destinatario è residente; i doni di proprietà al di fuori della Francia sono interessati anche se il destinatario è residente in Francia (a meno che non lo siano stati per meno di sei anni negli ultimi 10).

È possibile fare un regalo a chiunque, ma se, alla tua morte, il tuo patrimonio sarà trattato secondo le leggi ereditarie francesi, devi tenere conto dei diritti di qualsiasi “erede riservato” di impostare parti della tua proprietà.

Se il defunto lascia una quota maggiore del loro patrimonio da doni a vita a qualcuno diverso dai loro figli, i loro eredi possono contestare questo dopo la morte del donatore.

Un vantaggio fondamentale per fare regali è il fatto che le indennità esentasse per i regali vengono rinnovate dopo 15 anni.

Ad esempio, ogni genitore può dare un regalo di €100.000 a un bambino ogni 15 anni, esentasse, prima che si applichino le stesse aliquote dell’eredità (vedi qui per ulteriori tariffe).

Oltre a ciò è possibile ogni 15 anni dare un regalo specifico in denaro (in contanti, assegno o bonifico) fino a €31.865 a un bambino o nipote (o nipoti e nipoti se nessuno) in aggiunta agli importi ordinari dell’indennità.

Infine, un’indennità aggiuntiva fino a €159.325 può essere applicata alle persone disabili registrate.

Tutte le donazioni di beni immobili devono essere fatte da un atto formale con un notaio in modo che possano essere correttamente contabilizzate ai fini di indennità ed esenzioni. I consulenti fiscali consigliano anche di farlo per grandi doni di denaro, azioni, oggetti di valore, ecc., quindi tutto è correttamente contabilizzato e le tasse pagate.

In caso contrario, si dovrebbe notare che tutti i regali non notarili (al di là dei regali ordinari), noti come “regali manuali”, sono ancora destinati ad essere dichiarati dal destinatario. Nel caso di qualcuno all’estero, questo sarebbe di solito al Service des impôts des particuliers non-résidents (in caso di dubbio parlare con questo organismo e/o l’ufficio delle imposte del donatore circa le regole nella vostra situazione).

Optando per pagare la tassa da soli

L’imposta sulle donazioni è dovuta dal destinatario a meno che il donatore non opti per pagarla.

Se il donatore paga l’imposta, questo di per sé non è considerato un altro dono imponibile, che vale la pena considerare, e discutere con il vostro notaio se il dono è autenticata.

Questo è particolarmente vantaggioso se si organizza per dare soldi per coprire l’elemento fiscale, allo stesso tempo come il resto di un dono di denaro.

Il modo in cui questo viene calcolato comporta una formula complessa, ma, soprattutto quando si dà a coloro che altrimenti pagherebbero alte aliquote fiscali (persone non correlate, parenti più lontani…) significa che è possibile pagare lo stesso importo totale mentre il destinatario finisce con sostanzialmente di più.

Ad esempio, se tu avessi €100,00 in totale da dare ad un amico, e tu integri un pagamento delle tasse in questo, lei finirà con €62,500 invece di €40,000 se paga la tassa dopo aver ricevuto il tuo regalo.

Passare sulla proprietà prima di morire

In Francia, è possibile passare sulla vostra proprietà nella vostra vita, mantenendo il diritto di usarlo.

Una coppia sposata può, ad esempio, donare la nue-propriété (proprietà residua) di un bene a qualcuno mantenendo l’usufrutto (uso a vita) fino alla morte del coniuge superstite.

Se il donatore conserva l’usufrutto di una casa, il valore del dono viene ridotto rispetto all’intero valore dell’immobile. L’importo della riduzione dipende dall’età del donatore, essendo minore quanto più vecchio sono, ad esempio, il valore è 60% del valore di mercato se il donatore è di età compresa tra 61 e 70.

L’imposta dovuta dal beneficiario al momento della ricezione di una donazione nue-propriété è inferiore a quella che eredita successivamente la stessa proprietà, in quanto il valore della donazione tiene conto del fatto che il beneficiario non ha pieni diritti sulla proprietà.

Quando l’usufruttuario (inquilino di vita) muore, il destinatario ottiene la piena proprietà della proprietà senza ulteriori tasse da pagare.

Mettere gli immobili in una holding di proprietà SCI

La proprietà a senso unico può essere posseduta in Francia è sotto un tipo speciale di società, chiamata SCI, société civile immobilière. Questo può essere organizzato con l’assistenza di un notaio. La proprietà avviene quindi tramite una serie di azioni della società.

Per quanto riguarda la pianificazione dell’eredità, un vantaggio è che il proprietario/i può donare azioni del SIC ai propri figli o ad altri destinatari, con gli stessi benefici di cui sopra per i regali (ad es. le indennità vengono rinnovate ogni 15 anni). Non vi è quindi alcuna tassa di successione da pagare sulle azioni quando il donatore muore.

Ai fini fiscali, le azioni di un SIC sono anche soggette a una valutazione inferiore (circa il 10-15%) rispetto a una porzione di un’abitazione di proprietà ordinaria.

Investire in boschi o foreste

Se si investe in boschi, solo il 25% del valore è soggetto all’imposta di successione.

Un modo conveniente per farlo è con l’acquisto di azioni in una struttura chiamata groupement foncier forestier (GFF), tuttavia, l’investimento deve essere di solito per un minimo di €5.000.

Un reddito modesto (circa 2-3%) è dovuto, dalla gestione del bosco e dalla vendita di legno.

Glossario

Les droits de successione = francese, il diritto di successione

Héritiers réservataires = eredi di una somma riservata di tenuta

Quotité disponible = altre attività dato a chiunque la persona deceduta auguri

PACS = unione civile

La massa successorale = totale attivo

l’acte de notoriété = atti

La nue propriété = nuda proprietà

Onu usufruit = durata di utilizzo

L assurance vie = assicurazione vita

Per ulteriori informazioni

Servizio-pubblico.fr: Calcolo e pagamento dell’imposta di successione

Service-public.fr: Dichiarazione di un regalo manuale

notaires.fr/en : Per informazioni sui servizi notaires in inglese

Notaires. fr / it: Trovare un notaio

impots.gouv.fr/portail/international : Informazioni fiscali francese in inglese

Impots.gouv.fr e notaires.fr : Norme sui doni internazionali

La connessione Diritto ereditario e testamenti in Francia Guida

Per ulteriori informazioni sulle leggi di successione e fiscali in Francia, dai un’occhiata alla nostra Guida in materia di diritto di successione e testamenti in Francia. Il nostro opuscolo di 64 pagine è rivolto ai residenti e ai proprietari di seconde case per supportarli nella pianificazione immobiliare, comprese le formalità da seguire dopo una morte, i problemi di dipendenza e il modo in cui le case di riposo funzionano in Francia.