Qu’est-ce que TDS?

TDS signifie Source d’impôt déduite. Dans le système TDS, les personnes responsables du paiement de services spécifiques tels que commission, courtage, conseil professionnel, etc. sont tenues de déduire un pourcentage fixe du montant.

Ce montant déduit (appelé TDS) doit être déposé au gouvernement par le Déducteur (personne qui déduit l’impôt) pour le compte du déductible (personne qui fournit des services) que le déductible peut réclamer comme Impôt sur le revenu Payé au moment de la production de sa Déclaration de revenus.

Par exemple, ABC Pvt Ltd doit payer Rs 1,00,000 à M. XYZ pour des honoraires professionnels. Le taux TDS spécifié sur les honoraires professionnels est de 10%.

TDS à déduire = 10% sur Rs 1,00,000 = Rs 10,000

Paiement net à M. XYZ = Montant brut – TDS Déduit = Rs 1,00,000 – Rs 10,000 = Rs 90,000

TDS à déposer au gouvernement par ABC Pvt Ltd = Rs 10,000

TDS est également déductible sur le salaire. Le calcul de la déductibilité fiscale est différent en cas de salaire, car le TDS n’est pas déductible en pourcentage fixe, mais selon la méthode spécifiée en vertu de l’article 192.

Lorsqu’un montant sur lequel TDS est déductible est payé ou payable à un non-résident, TDS est déductible en vertu de l’article 195 et non en vertu de l’article TDS respectif.

Personnes qui sont tenues de déduire TDS

Le gouvernement a notifié ci-dessous les personnes qui sont tenues de déduire TDS pour les services spécifiés: –
a) Particulier et HUF

Un particulier et HUF sont tenus de déduire TDS pour les services spécifiés s’ils sont engagés dans: –
(i) entreprise ayant un chiffre d’affaires de Rs 1 crore ou plus au cours de l’exercice financier précédent ou
(ii) profession ayant des reçus de Rs 50 lakh ou plus au cours de l’exercice financier précédent et ils sont tenus d’obtenir des livres de comptes vérifiés en vertu de l’article 44AB.

Exception – Si une personne est tenue de faire vérifier ses livres comptables en raison de la déclaration d’un bénéfice net inférieur à 8% du chiffre d’affaires (Article 44 AD) de l’entreprise ou à 50% du reçu brut (Article 44ADA) dans le cas de services professionnels, elle n’est pas tenue de déduire TDS

b) Toute autre personne en dehors des Particuliers et des HUF tels que Société de Personnes, LLP, Société à responsabilité limitée, Société coopérative, etc.

Exception
Dans les cas ci-dessous, les particuliers et les HUF qui ne sont pas couverts ci-dessus sont également tenus de déduire le TDS:-

a) En cas d’achat d’un bien immobilier dont la contrepartie payée pour le bien est supérieure à Rs 50 Lakh (article 194IA).

b) Lorsque le loyer payé pour un terrain ou un bâtiment dépasse Rs 50 000 par mois (article 194IB). À la section 194IB, seuls sont couverts les particuliers ou HUF qui ne sont pas tenus de déduire le TDS conformément au point a) mentionné ci-dessus. Si une personne est couverte conformément au point a), cette personne est tenue de déduire le TDS en vertu de l’article 194I et non de l’article 194IB.

Ce ne sont que deux cas dans lesquels une entreprise non commerciale est également tenue de déduire la SDT.

TAN – Signification, exigence et exception

Le Numéro de compte de déduction et de recouvrement d’impôt (TAN) est un numéro alphanumérique unique à 10 chiffres attribué au déducteur / collecteur de TDS. Il est délivré pour identifier chaque déducteur.

Toute personne qui doit déduire le TDS doit demander une TAN. TAN doit être cité sur tous les TDS payment challans, certificat TDS & TDS retours. Vous pouvez soumettre une demande dans le formulaire 49B dans n’importe quel bureau de la NSDL ou vous pouvez également postuler en ligne pour TAN à partir du site Web de la NSDL.Pénalité – Il y a pénalité de Rs. 10 000 en cas de défaut de demande de TAN ou de défaut de cotation de TAN en paiement challans, les certificats TDS & TDS retournent.

Délai pour bronzer – Aucune limite de temps spécifique n’est prévue pour bronzer. Cependant, vous devez faire une demande de TAN une fois que vous devenez responsable de déduire les TDS de toute personne. Parce que le paiement TDS et le dépôt de retour ne peuvent pas se faire sans TAN.

Notes
a) Aucun TAN séparé n’est nécessaire pour obtenir aux fins du TCS.

b) Vous devez demander le TAN uniquement si vous avez effectué un paiement supérieur au seuil limite et que le TDS doit être déduit. Par exemple, si vous êtes une société à responsabilité limitée et que vous n’effectuez aucun paiement sur lequel la TDS doit être déduite, il n’est pas nécessaire d’obtenir un BRONZAGE.

Exception
Le TAN n’est pas requis dans le cas où le TDS est déduit pour l’achat d’un bien immobilier (article 194IA) ou le loyer payé (article–194IB). Les déducteurs doivent utiliser leur PAN personnel pour le paiement du SDT et pour produire des déclarations.

Lorsque la TDS doit être déduite

L’incidence de la déduction de la TDS dépend de la nature du paiement.

Le TDS doit être déduit au moment du paiement réel uniquement, et non sur la base de l’échéance ou de la comptabilité d’exercice dans les cas suivants

a) Salaire
b) Paiement du solde accumulé de la Caisse de prévoyance de l’employé
c) Dividendes
d) Gagner à la loterie ou au puzzle de mots croisés.
e) Gagnant d’une course de chevaux
f) Paiement au titre d’une police d’assurance-vie au preneur d’assurance
g) Paiement au titre de dépôts au titre du Régime national d’Épargne
h) Paiement au titre du rachat de parts par des fonds communs de placement ou un Fonds fiduciaire indien
i) Paiement d’une indemnité sur l’acquisition obligatoire de certains biens immobiliers

Au moment du crédit de ces revenus sur le compte du bénéficiaire ou au moment paiement, selon la première éventualité en cas de tous les autres paiements (tels que commission, honoraires de profession, conseil, etc.) à l’exception des paiements mentionnés dans point ci-dessus.

TDS doit être déduit dès le début s’il est probable que le montant total au cours de l’exercice dépassera le seuil limite. Par exemple, si vous avez un contrat de service professionnel d’un montant de Rs 2,00,000 et que le premier paiement est dû au mois d’avril pour un montant de Rs 13,000. Dans ce cas, la TDS doit être déduite à 10% car il est probable que le montant total dépassera le seuil limite.

Nature des paiements, limites de seuil et taux

Le tableau ci-dessous résume la nature de la transaction sur laquelle la TDS doit être déduite si le montant dépasse la limite de seuil ainsi que les taux applicables de la TDS pour les paiements couramment utilisés. Pour une liste complète, visitez ici – https://www.taxadda.com/handbook/tds-rates/

Calcul du montant TDS

Le montant TDS doit être déduit du montant brut si ce montant dépasse le seuil limite spécifié pour cette nature particulière des transactions.

Quelques exemples qui aideront à comprendre le calcul du TDS

Exemple 1 – Service fourni par un entrepreneur individuel ‘A’ à une société de partenariat ‘B’ et le paiement suivant est effectué à l’entrepreneur au cours de l’année: –
Premier paiement – Rs 32 000
Deuxième paiement – Rs 24 000
Troisième paiement – 60 000

Solution
Premier paiement – Rs 32,000
TDS doit être déduit à 1% car la somme dépasse le seuil limite de Rs 30,000 en paiement unique. Le paiement net à verser à A sera de Rs 31 680 après déduction de TDS de Rs 320 (32000 * 1%).

Deuxième paiement – Rs 24,000
Aucun TDS n’est requis pour être déduit car le paiement unique est inférieur à Rs 30,000 ainsi que le paiement total effectué au cours de l’année sera de Rs 56,000 (32,000 + 24,000), ce qui est également inférieur au seuil limite de RS 75,000.

Troisième paiement – 60 000
TDS doit être déduit à 1% du montant total car le paiement total de l’année dépasse Rs 75 000.
Le total des TDS à déduire est de Rs 840 (24,000 * 1% + 60,000 * 1%) au moment du paiement de Rs 60 000. Le paiement net à effectuer à A sera de Rs 59,160

Exemple 2 – Dans l’exemple ci-dessus si l’entrepreneur A est une entreprise de partenariat à la place d’un particulier.

Solution
Premier paiement – Rs 32 000
TDS doit être déduit à 3% car la somme dépasse le seuil limite de Rs 30 000 en paiement unique. Le paiement net à verser à A sera de Rs 31,360 après déduction de TDS de Rs 640 (32000 * 2%).

Deuxième paiement – Rs 24,000
Aucun TDS n’est requis pour être déduit car le paiement unique est inférieur à Rs 30,000 ainsi que le paiement total effectué au cours de l’année sera de Rs 56,000 (32,000 + 24,000), ce qui est également inférieur au seuil limite de RS 75,000.

Troisième paiement – 60 000
TDS doit être déduit à 2% du montant total car le paiement total de l’année dépasse Rs 75 000.
Le total des TDS à déduire est de Rs 1680 (24,000 * 2% + 60,000 * 2%) au moment du paiement de Rs 60 000. Le paiement net doit être effectué à Un montant de Rs 58,320

Paiement et production de déclarations

La personne qui déduit le TDS doit déposer le montant du TDS au gouvernement et produire des déclarations trimestrielles avec les détails du TDS déduit.

Dépôt TDS
Le dépôt TDS déduit (salaire ou non-salaire) doit être déposé dans les 7 jours suivant la fin du mois au cours duquel le TDS est déduit.Cependant, les TDS déduites au mois de mars doivent être déposées au plus tard le 30 avril.

Date d’échéance pour la déduction de la TDS en vertu de l’article 194IA & 194IB – 30 jours à compter de la fin du mois au cours duquel la TDS est déduite.

Notes
1. TDS doit être déposé en utilisant le formulaire ci–dessous / challan

TDS à l’achat d’une propriété (section 194IA) – Formulaire 26QB
TDS à la location d’une propriété (section 194IB) – Formulaire 26QC
Autre paiement TDS – Challan No./ ITNS 281

Les TDS peuvent être déposés en ligne ou dans n’importe quelle banque autorisée.
Lien de paiement en ligne – https://onlineservices.tin.egov-nsdl.com/etaxnew/tdsnontds.jsp
Lien bancaire – https://www.tin-nsdl.com/bank-center.html

Le paiement électronique est obligatoire pour les entreprises et une personne qui doit faire vérifier ses livres de compte en vertu de l’article 44AB.

Des challan distincts doivent être déposés pour chaque nature de paiement pour laquelle le TDS est déduit. Par exemple, si vous avez déduit des TDS sur les frais d’entrepreneur en vertu de la section 194C et pour les frais de profession en vertu de la section 194J, vous devez déposer 2 challan pour chaque section.

Déclaration TDS

Une déclaration TDS trimestrielle doit être produite par le déducteur. Différents formulaires de déclaration sont spécifiés pour produire une déclaration comme suit

Dates d’échéance trimestrielles pour différents formulaires

Formulaire 26QB & 26QC – Il s’agit d’une déclaration TDS de challan cum qui doit être produite dans les 30 jours suivant la fin du mois au cours duquel la TDS doit être déduite.

Veuillez consulter ce lien pour plus de détails sur les dates d’échéance du dépôt et du dépôt de déclaration TDS
https://www.taxadda.com/handbook/tds-return/

Certificat TDS

Le certificat TDS indique le montant de l’impôt qui a été déposé par le déducteur. Les déducteurs sont tenus de délivrer un certificat TDS au bénéficiaire dans le délai spécifié indiqué dans le tableau ci-dessous. Ce certificat doit être généré en ligne à l’aide des sites Web Traces uniquement. Les déducteurs sont tenus de déposer des déclarations d’impôt et de déposer des déclarations TDS au gouvernement avant de pouvoir demander un certificat à Traces.

Comme de nos jours les particuliers peuvent facilement vérifier l’impôt déposé via 26AS, l’importance d’un tel certificat a été réduite. Cependant, il est préférable de collecter un certificat auprès du déducteur pour s’assurer que TDS a été déposé avec la déclaration correcte du PAN du déduit.

Dispositions relatives aux pénalités

Diverses pénalités sont applicables au déducteur en vertu du TDS qui sont les suivantes: –

A) Intérêts de retard de paiement du TDS au gouvernement

Les intérêts sont exigibles en cas de paiement court / retard de paiement du TDS. Il peut y avoir les scénarios suivants:-

Lorsque la TDS n’est pas déduite
Intérêts au taux de 1% par mois ou une partie de celui-ci, pour la période allant de la date à laquelle la TDS est déductible/recouvrable à la date à laquelle la TDS/la TCS est effectivement déduite/collectée.

Lorsque la TDS est déduite mais que le paiement est effectué dernièrement
Intérêts au taux de 1,5% par mois ou une partie de celui-ci, pour la période allant de la date à laquelle la TDS est effectivement déduite / perçue à la date à laquelle cette TDS /TCS est effectivement payée.

Le mois civil est pris en compte dans le calcul des intérêts par conséquent, si vous retardez le paiement d’un jour, vous devez payer des intérêts pendant deux mois. Par exemple, si TDS est déduit au mois de juillet et déposé le 8 août, vous devez payer des intérêts pour 2 mois, c’est-à-dire juillet et août. L’intérêt total à payer est de 3 %.

B) Pénalité pour dépôt tardif / erroné de la déclaration TDS

Taxe de dépôt tardif de Rs 200 par jour en vertu de l’article 234E

1) Pénalité de Rs. 200 par jour sont payables pour tout retard dans la remise de la déclaration TDS.
2) Le total des frais de dépôt tardif ne doit pas dépasser le montant total des DT déclarées dans la déclaration.

Pénalité allant de Rs 10,000 à Rs 1,00,000 en vertu de l’article 271H

1) Retard dans le remplissage de la déclaration TDS pendant plus d’un an à compter de la date d’échéance du remplissage de cette déclaration TDS – Si la déclaration TDS n’est pas produite dans un délai d’un an à compter de la date d’échéance de la remise de la déclaration TDS, une pénalité minimale de Rs 10,000 (pouvant aller jusqu’à Rs 1,00,000) peut être imposée . La pénalité prévue au présent article s’ajoutera aux frais de dépôt tardif prévus à l’article 234E.
2) fournir des détails incorrects dans la déclaration déposée comme le montant PAN, Challan et TDS, etc. – L’article 271H couvre également les cas de production d’une déclaration TDS / TCS incorrecte. De même, une pénalité minimale de Rs 10,000 (pouvant aller jusqu’à Rs 1,00,0000) peut être imposée.

C) Pénalité pour délivrance tardive du certificat TDS

Une pénalité de Rs 100 par jour est payable pour tout retard dans la délivrance du certificat TDS. Le total des frais d’émission tardive ne doit pas dépasser le montant total des DT déclarés dans la déclaration.

Utilité pour le déduit de vérifier le montant qui a été déduit et crédité sur son compte

Vous pouvez facilement vérifier le montant de TDS qui a été déduit de vos reçus / revenus en ligne.

Étape 1 – > Rendez-vous à https://www.incometaxindiaefiling.gov.in

Étape 2 – > Connectez-vous ou inscrivez-vous à votre compte d’impôt sur le revenu

Étape 3 – > Sélectionnez Afficher le formulaire 26AS (Crédit d’impôt) disponible sous Mon compte

Étape 4 – > Vous serez redirigé sur le site Web Traces où vous devez : sélectionnez l’année d’évaluation pour laquelle vous souhaitez vérifier le montant de la SDT.

Le formulaire 26AS contient les détails suivants:-

• Impôt prélevé à la source
• Impôt prélevé à la source
• Impôt anticipé ou d’autocotisation déposé par l’assesseur
• Remboursement d’impôt sur le revenu délivré par le Service informatique
• Déclaration annuelle de renseignements (DAR) de transaction de grande valeur

Demande de non déduction ou de déduction inférieure

Vous pouvez demander aux déducteurs fiscaux ne pas déduire d’impôt si votre revenu est inférieur à la limite d’exonération de base. Il y a deux façons de le faire:-

1. Formulaire de dépôt 15G/15H
   Un particulier résident ou HUF peut déposer une déclaration dans le formulaire 15G / 15H pour non déduction de TDS. Dans cette déclaration, le déduit déclare que son revenu est inférieur au plafond de l’exonération de base au cours d’un exercice particulier, de sorte qu’aucun TDS ne doit être déduit. Le déduit est tenu de produire cette déclaration pour chaque exercice.
   Note – Le formulaire 15G s’applique aux particuliers et le formulaire 15H s’applique aux personnes âgées.
2. Demande dans le formulaire 13 à l’agent évaluateur
   Toute personne peut demander un certificat de non-déduction ou de déduction inférieure à son agent évaluateur. S’il est satisfait, le bureau d’évaluation délivrera un certificat au bénéficiaire de la déduction.

Demande de remboursement

Il n’y a qu’un seul remboursement, c’est-à-dire un remboursement d’impôt sur le revenu qui représente l’excédent de l’impôt déjà payé au moyen du TDS, du TCS, de l’impôt anticipé ou de l’impôt sur l’auto-évaluation moins l’impôt sur votre revenu total. Vous pouvez obtenir le remboursement de l’impôt supplémentaire seulement après avoir produit votre déclaration de revenus pour ces années particulières.

En d’autres termes, il n’y a pas d’autre méthode pour obtenir un remboursement que de produire une déclaration de revenus.

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