Hoy (15 de septiembre de 2021), la OET ha publicado una revisión en la que expone su análisis de los beneficios, los costes y las implicaciones más amplias de un cambio en la fecha de fin del ejercicio fiscal para las personas físicas.

La revisión considera las implicaciones de alto nivel de trasladar la fecha de cierre del ejercicio fiscal al 31 de diciembre y una evaluación más detallada de las implicaciones de un traslado al 31 de marzo. También considera posibles medidas prácticas a corto plazo para facilitar el lanzamiento de la digitalización de los impuestos sobre la Renta.

Bill Dodwell, Director de Impuestos de OTS, dijo:

Ha sido estimulante explorar este tema, que ha sido de interés para muchos desde hace mucho tiempo, dada la curiosidad despertada por el uso del Reino Unido de un año fiscal que se extiende del 6 al 5 de abril. A pesar de que hemos llevado a cabo nuestra revisión durante un corto período de tiempo, muchas personas se han puesto en contacto para compartir sus ideas y experiencias. Una clara mayoría de los que respondieron a nosotros pensó que el Reino Unido debería adoptar un fin de año diferente, pero hubo una serie de opiniones sobre si pasar al 31 de diciembre o al 31 de marzo. Esto ha sido confirmado por una serie de encuestas.

Este informe presenta información y análisis para informar la evaluación y el debate sobre las implicaciones de cualquier cambio potencial y su calendario. No pretende hacer una recomendación específica sobre si el ejercicio fiscal debe cambiar.

Tener una fecha de fin de ejercicio fiscal diferente tendría claras ventajas, pero como los costes e impactos transitorios son significativos, requeriría una planificación detallada por adelantado. Si el gobierno hiciera un cambio, también sería importante asegurarse de que el calendario no descarrilara los programas de cambio existentes, como el trabajo en la Cuenta de Cliente único. Por lo tanto, si bien no consideramos que ese cambio deba tener lugar en el futuro inmediato, no es demasiado pronto para iniciar una planificación a largo plazo si el gobierno considerara la posibilidad de avanzar en este sentido.

A corto plazo, recomendamos que el gobierno y el HMRC se centren en arreglos para permitir que los contribuyentes autónomos y los propietarios individuales utilicen el 31 de marzo en lugar del 5 de abril al declarar sus ingresos, para facilitar la digitalización de los Impuestos para el Impuesto sobre la Renta.

Resultados resumidos

Adoptar un ejercicio fiscal que esté alineado con el año natural o con un fin de mes natural presenta claras ventajas, especialmente dada la creciente automatización, el comercio habilitado para Internet y la digitalización de los sistemas de información financiera y contabilidad en general.

Los costos del cambio son significativos, tanto en términos de costo financiero como de costo de oportunidad. Ya sea que se traslade al 31 de marzo o al 31 de diciembre, el trabajo en cuestión consumiría recursos del gobierno y del sector privado y dificultaría mucho la aplicación de otros cambios al mismo tiempo. El paso al 31 de diciembre también podría requerir un cambio en el ejercicio financiero del Reino Unido.

El examen no tenía por objeto formular una recomendación específica sobre si debía hacerse ese cambio. En cambio, el informe presenta información y análisis sobre las cuestiones involucradas para fundamentar la evaluación de cualquier cambio potencial y su calendario.

Un año fiscal alineado con el año calendario sería el enfoque natural, más simple y más fácil de entender para todos. Se ajustaría al enfoque de muchos otros países y apoyaría mejoras en el uso de datos internacionales para ayudar a los contribuyentes a cumplir sus obligaciones. También ayudaría a las personas que se trasladan al extranjero (y, en su caso, a sus empleadores) o que tienen ingresos en el extranjero.

Pasar al 31 de marzo también sería mucho más comprensible, se alinearía con el ejercicio financiero del Reino Unido y ayudaría a los contribuyentes que preparan cuentas comerciales o reportan ingresos de inversiones.

Los efectos de tal cambio en los sistemas, para el gobierno y el sector privado, podrían ser comparables con los de un cambio hasta el 31 de diciembre, pero la escala general de lo que implicaría un cambio hasta el 31 de marzo sería menor.

La OTS considera que cualquier cambio se llevará a cabo mejor después de que se hayan completado proyectos importantes, como la Cuenta de Cliente único. En cualquier caso, no sería factible cambiar la fecha de finalización del ejercicio fiscal antes de la fecha de inicio programada del 5 de abril de 2023 para Digitalizar el Impuesto sobre la Renta.

Aunque la OET no considera que este cambio deba tener lugar en un futuro inmediato, la OET recomienda que, a corto plazo, el gobierno y el HMRC busquen formas de formalizar acuerdos para permitir (o incluso exigir) que los contribuyentes utilicen un límite del 31 de marzo para sustituir el 5 de abril con respecto al cálculo de los beneficios del trabajo por cuenta propia y de los ingresos de la propiedad, antes de la implementación de la digitalización de los Impuestos para el Impuesto sobre la Renta.

Notas para editores

La OET inició esta revisión en junio, en el contexto de la convocatoria de pruebas de HMRC sobre la reforma del marco de la administración tributaria.

Este informe será una de las áreas del trabajo reciente de la OET que se abordará en el seminario web que la OET realizará el 15 de septiembre.

Durante el examen, en julio de 2021, el HMRC publicó un documento de consulta sobre la reforma del período de base que, entre otras cuestiones, también incluía un debate sobre la posibilidad de tratar las fechas contables del 31 de marzo y el 5 de abril como equivalentes en relación con los beneficios del trabajo por cuenta propia.

El OTS es el asesor independiente del gobierno en materia de simplificación fiscal, desafiando la complejidad fiscal para ayudar a todos los usuarios del sistema fiscal; no implementa cambios, estos son un asunto para el gobierno y el Parlamento.

La OTS trabaja para mejorar la experiencia de todos los que interactúan con el sistema tributario. Su objetivo es reducir la carga administrativa – que es lo que las personas encuentran en la práctica -, así como simplificar las normas. La simplificación de los aspectos técnicos y administrativos de los impuestos es importante, tanto para los contribuyentes como para el HMRC.

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