Vad är TDS?

TDS står för skatt dras källa. I TDS-systemet måste personer som ansvarar för betalning för specificerade tjänster som provision, mäklare, professionell rådgivning etc dra av en fast procentsats från beloppet.

sådant avdraget belopp (som kallas TDS) måste deponeras till Regeringen av Avdragsgivaren (person som drar av skatt) på uppdrag av avdragshavaren (person som tillhandahåller tjänster) som avdragshavaren kan göra anspråk på som inkomstskatt som betalats vid tidpunkten för inlämnandet av sin inkomstdeklaration.

till exempel måste ABC Pvt Ltd betala Rs 1,00,000 till Mr.XYZ för professionell avgift. TDS hastighet som anges på professionell avgift är 10%.

TDS måste dras av = 10% på Rs 1,00,000 = Rs 10,000

nettobetalning till Mr. XYZ = bruttobelopp-TDS dras = Rs 1,00,000-Rs 10,000 = Rs 90,000

TDS som ska deponeras till Regeringen av ABC Pvt Ltd = Rs 10,000

TDS är också avdragsgill på lön. Beräkning av avdragsgill är annorlunda vid lön eftersom TDS inte är avdragsgill som fast procentandel men enligt specificerad metod enligt avsnitt 192.

när ett belopp på vilket TDS är avdragsgillt betalas eller betalas till en utländsk hemvist är TDS avdragsgill enligt avsnitt 195 och inte under respektive TDS-avsnitt.

personer som är skyldiga att dra av TDS

regeringen har anmält nedan personer som är skyldiga att dra av TDS för de angivna tjänsterna:-
a) individ och HUF

en individ och HUF är skyldig att dra av TDS på de angivna tjänsterna om de är engagerade i:-
(i) företag som har en omsättning på Rs 1 crore eller mer under föregående räkenskapsår eller
(II) yrke som har kvitton på Rs 50 lakh eller mer under föregående räkenskapsår och de är skyldiga att få räkenskapsböcker granskade enligt avsnitt 44ab.

undantag – om en person behöver för att få sina räkenskaper granskas på grund av rapportering av nettovinst som är mindre än 8% av omsättningen (avsnitt 44 AD) av verksamheten eller 50% av brutto kvitto (avsnitt 44ada) i fråga om professionella tjänster då han inte är skyldig att dra av TDS

b) någon annan person bortsett från enskilda och HUF såsom partnerskap företag, LLP, Private Limited Company, Co-operative Society etc.

undantag
i nedanstående fall krävs också enskilda och HUF som inte omfattas ovan för att dra av TDS:-

a) vid köp av fast egendom där ersättningen för fastigheten är mer än Rs 50 Lakh (avsnitt 194ia).

b) när hyran betalas för mark eller byggnad överstiger Rs 50,000 per månad (avsnitt 194ib). I avsnitt 194ib omfattas endast de enskilda eller HUF som inte är skyldiga att dra av TD enligt ovan nämnda led a. Om en person omfattas enligt punkt a måste en sådan person dra av TD enligt avsnitt 194i, inte enligt avsnitt 194ib.

det här är bara två fall där en icke-verksamhet också krävs för att dra av TDS.

TAN – betydelse, krav och undantag

skatteavdrag och Insamlingskontonummer (TAN) är ett unikt 10-siffrigt alfanumeriskt nummer som tilldelats avdrag/samlare av TDS. Det utfärdas för att identifiera varje avdrag.

varje person som är skyldig att dra av TDS ska ansöka om TAN. TAN måste anges på alla TDS betalning challans, TDS certifikat & TDS returnerar. Du kan skicka in en ansökan i Form 49B i någon NSDL kontor eller så kan du också ansöka online för TAN från NSDL webbplats.Straff-det finns straff på Rs. 10 000 om underlåtenhet att ansöka om TAN eller misslyckande med att citera TAN i betalnings challans, TDS certifikat & TDS retur.

tidsgräns för att få solbränna – ingen specifik tidsgräns ges för att få solbränna. Du bör dock ansöka om TAN när du blir skyldig att dra av TDS av någon person. Eftersom TDS betalning och retur arkivering inte kan göras utan TAN.

anmärkningar
a) ingen separat TAN krävs för att erhålla för TCS.

b) Du måste ansöka om TAN endast om du har gjort någon betalning över tröskelgränsen och TDS måste dras av. Till exempel, om du är ett privat aktiebolag och inte gör någon betalning som TDS måste dras då finns det inget behov av att få en solbränna.

undantag
TAN krävs inte om TDS dras av för köp av fast egendom (avsnitt 194ia) eller betald hyra (avsnitt – 194ib). Avdragsgilla måste använda sin personliga PAN för TDS betalning och för arkivering avkastning.

när TDS ska dras av

förekomsten av avdrag för TDS beror på vilken typ av betalning.

TDS måste dras av vid tidpunkten för den faktiska betalningen, inte på grund eller periodiserad basis i följande fall

a) lön
b) betalning av ackumulerat saldo av anställdas försäkringsfond
c) utdelning
d) vinnande från lotteri eller korsord pussel.
e) vinnande från hästkapplöpning
f) betalning med avseende på livförsäkring till försäkringstagaren
g) betalning med avseende på inlåning enligt National Saving Scheme
h) betalning på grund av återköp av andelar av fonder eller Unit Trust of India
i) betalning av ersättning vid tvångsförvärv av viss fast egendom

vid tidpunkten för kreditering av sådan inkomst till betalningsmottagarens konto eller vid tidpunkten för den faktiska inkomsten betalning, beroende på vilket som är tidigare vid alla andra betalningar (såsom provision, yrkesavgift, konsultation etc) utom de betalningar som nämns i ovan punkt.

TDS måste dras av från början om det är troligt att det totala beloppet under räkenskapsåret kommer att överskrida tröskelgränsen. Till exempel, om du har ett kontrakt för professionell service som uppgår till Rs 2,00,000 och den första betalningen förfaller i april månad som uppgår till Rs 13,000. I detta fall måste TDS dras av @ 10% eftersom det är troligt att det totala beloppet överstiger tröskelgränsen.

typ av betalningar, tröskelgränser och satser

nedan tabell sammanfattar typen av transaktion som TDS måste dras av om beloppet överstiger tröskelgränsen tillsammans med tillämpliga satser för TDS för vanliga betalningar. För en komplett lista besök här– https://www.taxadda.com/handbook/tds-rates/

beräkning av TDS-belopp

TDS måste dras av på bruttobeloppet om ett sådant belopp överstiger den tröskelgräns som anges för den särskilda typen av transaktioner.

få exempel som hjälper till att förstå beräkningen av TDS

exempel 1 – tjänst som tillhandahålls av en enskild entreprenör ’A’ till ett partnerskapsföretag ’B’ och följande betalning görs till entreprenören under året:-
första betalning – Rs 32,000
andra betalning – Rs 24,000
tredje betalning – 60,000

lösning
första betalning – rs 32,000
TDS måste dras av @ 1% eftersom summan överstiger tröskelgränsen på Rs 30,000 i enskild betalning. Nettobetalning som krävs för att göras till A kommer att vara Rs 31,680 efter avdrag för TDS på Rs 320 (32000 * 1%).

andra betalning – Rs 24,000
inga TDS krävs dras av eftersom den samlade betalningen är mindre än Rs 30,000 samt den totala betalningen som gjorts under året kommer att vara Rs 56,000 (32,000 + 24,000) vilket också är mindre än tröskelgränsen på RS 75,000.

tredje betalning – 60 000
TDS måste dras av @1% på hela beloppet eftersom den totala betalningen under året överstiger Rs 75 000.
totalt TD som krävs för att dras av är Rs 840 (24,000 * 1% + 60,000 * 1%) vid tidpunkten för betalning av Rs 60.000. Netto betalning måste göras till en kommer att vara Rs 59,160

exempel 2 – i ovanstående exempel om entreprenören A är ett partnerskap företag i stället för enskilda.

lösning
första betalning – Rs 32,000
TDS måste dras av @ 3% eftersom summan överstiger tröskelgränsen på Rs 30,000 i enskild betalning. Netto betalning måste göras till en kommer att vara Rs 31,360 efter avdrag för TDS av Rs 640 (32000 * 2%).

andra betalning – Rs 24,000
inga TDS krävs dras av eftersom den samlade betalningen är mindre än Rs 30,000 samt den totala betalningen som gjorts under året kommer att vara Rs 56,000 (32,000 + 24,000) vilket också är mindre än tröskelgränsen på RS 75,000.

tredje betalning – 60 000
TDS måste dras av @2% på hela beloppet eftersom den totala betalningen under året överstiger Rs 75 000.
totalt TD som krävs för att dras av är Rs 1680 (24,000 * 2% + 60,000 * 2%) Vid tidpunkten för betalning av Rs 60.000. Netto betalning måste göras till en kommer att vara Rs 58,320

betalning och retur arkivering

Person avdrag TDS måste sätta in mängden TDS till regeringen och måste lämna kvartalsvisa avkastningar med detaljerna i TDS dras.

TDS deposition
TDS dras av (lön eller icke-lön) måste deponeras inom 7 dagar från slutet av den månad då TDS dras av.Men TDS dras i mars månad måste deponeras på eller före 30 April.

förfallodag för avdrag för TD enligt avsnitt 194ia & 194ib – 30 dagar från slutet av den månad då TD dras av.

anmärkningar
1. TDS måste deponeras med hjälp av nedan formulär / challan

TDS vid köp av egendom (avsnitt 194ia) – formulär 26qb
TDS vid uthyrning av egendom (avsnitt 194ib) – formulär 26qc
andra TDS – betalningar-Challan nr./ ITNS 281

TDS kan deponeras online eller i någon auktoriserad bank.
Online betalningslänk – https://onlineservices.tin.egov-nsdl.com/etaxnew/tdsnontds.jsp
Banklänk– https://www.tin-nsdl.com/bank-center.html

E-betalning är obligatorisk för företag och en person som är skyldig att få sina kontoböcker granskade enligt avsnitt 44AB.

separat challan måste deponeras för varje typ av betalning för vilken TDS dras av. Om du till exempel har dragit av TDS på entreprenörsavgift enligt avsnitt 194c och för yrkesavgift enligt avsnitt 194j måste du sätta in 2 challan för varje avsnitt.

TDS-avkastning

kvartalsvis TDS-avkastning måste lämnas in av Avdragsgivaren. Olika returformulär anges för inlämning av retur enligt följande

kvartalsvis förfallodatum för olika former

Form 26qb & 26qc – det är challan cum TDS-uttalande som måste lämnas in inom 30 dagar från slutet av den månad då TDS måste dras av.

kontrollera denna länk för mer information om TDS insättning och retur arkivering förfallodatum
https://www.taxadda.com/handbook/tds-return/

TDS-certifikat

TDS-certifikat visar det skattebelopp som har deponerats av Avdragsgivaren. Avdragsgivaren är skyldig att utfärda TDS-certifikat till avdragshavaren inom angiven tidsfrist som anges i tabellen nedan. Ett sådant certifikat måste genereras online med endast Traces-webbplatser. Avdragsgilla är skyldiga att deponera skatt och fil TDS återvänder till regeringen innan han kan begära intyg från Traces.

som idag kan individer enkelt kontrollera skatten deponerad via 26SOM så betydelsen av sådant certifikat har minskat. Det är dock bättre att samla in certifikat från avdragsgivaren för att se till att TDS har deponerats tillsammans med korrekt rapportering av avdragsrätten.

straffbestämmelser

olika påföljder är tillämpliga på avdragsgivaren enligt TDS som är följande:-

a) ränta på sen betalning av TDS till regeringen

ränta debiteras på kort betalning/sen betalning av TDS. Det kan finnas följande scenarier:-

när TDS inte dras av
ränta med 1% per månad eller del därav, för perioden från den dag då TDS är avdragsgill/samlarobjekt till den dag då TDS/TCS faktiskt dras av/samlas in.

när TDS dras av men betalning sker nyligen
ränta med en hastighet av 1,5% per månad eller del därav, för perioden från den dag då TDS faktiskt dras av/samlas in till den dag då sådana TDS/TCS faktiskt betalas.

kalendermånad beaktas vid beräkning av ränta, om du försenar betalningen med en dag måste du betala ränta i två månader. Till exempel, om TDS dras av i juli månad och deponeras den 8 augusti måste du betala ränta för 2 månad, dvs juli och augusti. Den totala räntan ska vara 3%.

B) straff vid sen/felaktig arkivering av TDS-retur

sen ansökningsavgift på Rs 200 per dag enligt avsnitt 234e

1) straff på Rs. 200 per dag ska betalas för varje försening med att lämna TDS-uttalandet.
2) de totala förseningsavgifterna bör inte överstiga det totala beloppet för TD som rapporteras i avkastningen.

straff som sträcker sig Rs 10,000 till Rs 1,00,000 enligt avsnitt 271H

1) fördröjning i fyllning av TDS-uttalande i mer än ett år från förfallodagen för fyllning av sådan TDS-RETUR-Om TDS-uttalandet inte lämnas in inom ett år från förfallodagen för inredning av TDS-retur, kan en minsta straff på Rs 10,000 (som kan gå upp till Rs 1,00,000) tas ut . Straffet enligt detta avsnitt kommer att vara utöver den sena ansökningsavgiften enligt avsnitt 234e.
2) inredning av felaktiga uppgifter i uttalandet som PAN, Challan och TDS – belopp etc-avsnitt 271H täcker också fall av felaktig TDS/TCS-retur. På samma sätt kan minsta straff på Rs 10,000 (som kan gå upp till Rs 1,00,0000) tas ut.

C) straff vid sen utfärdande av TDS-certifikat

ett straff på Rs 100 per dag ska betalas för varje försening i utfärdandet av TDS-certifikat. De totala förseningsavgifterna bör inte överstiga det totala beloppet för TD som rapporteras i avkastningen.

Utility for deductee för att kontrollera det belopp som har dragits av och krediterats till hans konto

du kan enkelt kontrollera hur mycket TDS som har dragits av från dina kvitton/inkomster online.

Steg 1 -> gå till https://www.incometaxindiaefiling.gov.in

steg 2 -> logga in eller registrera dig för ditt inkomstskattekonto

steg 3 -> välj Visa formulär 26AS (skattekredit) tillgängligt under Mitt Konto

steg 4 -> du kommer att omdirigeras på traces webbplats där du måste välj det bedömningsår för vilket du vill kontrollera TDS-beloppet.

Form 26as innehåller följande detaljer:-

• skatt som dras av vid källan
• skatt som samlas in vid källan
• förskott eller självbedömningsskatt deponerad av bedömaren
• inkomstskatt återbetalning utfärdad av IT-avdelningen
• årlig informationsavkastning (luft) av högt värde transaktion

begäran om icke avdrag eller lägre avdrag

du kan fråga skatteavdragarna att inte dra av skatt om din inkomst ligger under den grundläggande undantagsgränsen. Det finns två sätt att göra detta:-

1. Arkiveringsformulär 15G/15h
   en bosatt individ eller HUF kan lämna in en deklaration i Form 15g / 15h för icke avdrag för TDS. I denna deklaration förklarar avdragshavaren att hans inkomst ligger under gränsen för grundbefrielse under ett visst räkenskapsår så att inga TDS ska dras av. Avdragsgivaren är skyldig att lämna in denna deklaration för varje räkenskapsår.
   Note-Form 15g är tillämplig på individ och Form 15h är tillämplig på senior medborgare.
2. ansökan i formulär 13 till Bedömningsansvarig
   varje person kan ansöka om ett intyg om icke-avdrag eller lägre avdrag för sin bedömningsansvarig. Om nöjd, bedöma office kommer att utfärda ett intyg till den avdragsgilla.

ansökan om återbetalning

det finns bara en enda återbetalning, dvs återbetalning av inkomstskatt som är överskott av skatt som redan betalats genom TDS, TCS, förskottsskatt eller självbedömningsskatt minus skatt på din totala inkomst. Du kan få återbetalning av tilläggsskatt först efter att du har lämnat in din inkomstdeklaration för de specifika åren.

med andra ord finns det ingen annan metod för att få återbetalning än genom att lämna in inkomstdeklaration.

Läs Också: Inkomstskatteguide