¿Qué es TDS?
TDS significa Fuente de deducción de impuestos. En el sistema TDS, las personas responsables de realizar el pago de servicios específicos, como comisiones, corretaje, consultoría profesional, etc., deben deducir un porcentaje fijo de la cantidad.
Dicha cantidad deducida (que se llama TDS) tiene que ser depositada al Gobierno por el Deducible (persona que está deduciendo impuestos) en nombre del deducible (persona que está prestando servicios) que el deducible puede reclamar como Impuesto sobre la Renta Pagado en el momento de presentar su Declaración de Impuestos.
Por ejemplo, ABC Pvt Ltd tiene que hacer el pago de Rs 1,00,000 al Sr. XYZ por honorarios profesionales. La tarifa de TDS especificada en la tarifa profesional es del 10%.
TDS deberán deducirse = 10% en Rs 1,00,000 = Rs 10,000
pago Neto al Sr. XYZ = Importe bruto-TDS Deducido = Rs 1,00,000-Rs 10,000 = Rs 90,000
TDS a depositar al Gobierno por ABC Pvt Ltd = Rs 10,000
TDS también es deducible del salario. El cálculo del deducible de impuestos es diferente en el caso del salario, ya que el TDS no es deducible como porcentaje fijo, sino según el método especificado en la sección 192.
Cuando se paga o se paga a un no residente cualquier cantidad por la que TDS es deducible, TDS es deducible según la sección 195 y no según la sección TDS respectiva.
Personas que deben deducir TDS
El gobierno ha notificado a continuación a las personas que deben deducir TDS por los servicios especificados:-
a) Individuo y HUF
Una persona y HUF deben deducir TDS por los servicios especificados si se dedican a:-
(i) negocios con un volumen de negocios de Rs 1 crore o más durante el 3848 > (ii) profesión que tiene recibos de Rs 50 lakh o más durante el año financiero anterior y se les requiere que obtengan libros de cuentas auditados bajo la sección 44AB.
Excepción: Si se requiere que una persona audite sus libros de cuentas debido a la presentación de un beneficio neto que sea inferior al 8% del volumen de negocios (Sección 44 AD) de la empresa o al 50% del recibo bruto (Sección 44ADA) en el caso de servicios profesionales, no está obligado a deducir TDS
b) Cualquier otra persona aparte de Individuo y HUF, como una Empresa de Asociación, LLP, Sociedad Limitada Privada, Sociedad Cooperativa, etc.
Excepción
En los siguientes casos, los individuos y HUF que no están cubiertos anteriormente también deben deducir TDS:-
a) En caso de compra de un bien inmueble en el que la contraprestación pagada por el bien sea superior a 50 Lakh rupias (artículo 194A).
b) Cuando el alquiler pagado por terrenos o edificios supere los 50.000 rupias mensuales (artículo 194IB). En la sección 194IB solo están cubiertos aquellos individuos o HUF que no están obligados a deducir TDS de acuerdo con la letra a) mencionada anteriormente. Si una persona está cubierta de acuerdo con el punto (a), entonces dicha persona está obligada a deducir TDS de conformidad con la sección 194I, no de conformidad con la sección 194IB.
Estos son solo dos casos en los que una empresa no comercial también debe deducir TDS.
TAN-Significado, requisito y excepción
El Número de Cuenta de Deducción y Cobro de Impuestos (TAN) es un número alfanumérico único de 10 dígitos asignado al deducible/cobrador de TDS. Se emite para identificar cada una de las deductor.
Toda persona que deba deducir TDS deberá solicitar TAN. TAN debe cotizar en todas las devoluciones de TDS payment challans, TDS certificate & TDS. Puede enviar una solicitud en el Formulario 49B en cualquier oficina de la NSDL o también puede solicitar en línea para TAN desde el sitio web de la NSDL.Penalización – Hay penalización de Rs. 10,000 en caso de no solicitar TAN o no cotizar TAN en desafíos de pago, certificados TDS & declaración TDS.
Límite de tiempo para broncearse – No se proporciona un límite de tiempo específico para broncearse. Sin embargo, debe solicitar TAN una vez que sea responsable de deducir TDS de cualquier persona. Porque el pago de TDS y la presentación de declaraciones no se pueden hacer sin TAN.
Notas
a) No se requiere obtener un bronceado separado para los fines de TCS.
b) Se requiere que solicite el TAN solo si ha realizado algún pago por encima del límite de umbral y se requiere que se deduzca TDS. Por ejemplo, si usted es una Compañía Limitada Privada y no realiza ningún pago en el que se deba deducir el TDS, entonces no hay necesidad de broncearse.
Excepción
No se requiere TAN en caso de que se deduzca TDS por compra de bienes inmuebles (Sección 194A) o alquiler pagado (Sección – 194IB). El deducible tiene que usar su PAN personal para el pago de TDS y para presentar declaraciones.
Cuando se deduzca el TDS
La incidencia de la deducción del TDS depende de la naturaleza del pago.
Se requiere que el TDS se deduzca solo en el momento del pago real, no sobre la base de vencimiento o acumulación en los siguientes casos
a) Salario
b) Pago del saldo acumulado del Fondo de Previsión del Empleado
c) Dividendos
d) Ganancias de lotería o crucigramas.
e) Ganador de una carrera de caballos
f) Pago en concepto de póliza de seguro de vida al titular de la póliza
g) Pago en concepto de depósitos en el marco del Plan Nacional de Ahorro
h) Pago a cuenta de recompra de participaciones por Fondos Mutuos o Fideicomisos de la India
i) Pago de indemnización por adquisición forzosa de determinados bienes inmuebles
En el momento del abono de dichos ingresos en la cuenta del beneficiario o en el momento del pago efectivo, lo que ocurra primero en el caso de todos los demás pagos (como comisiones, honorarios profesionales, consultoría, etc.), excepto los pagos mencionados en por encima del punto.
TDS se deducirá desde el principio si es probable que el importe total durante el ejercicio supere el umbral. Por ejemplo, en el caso de que usted está teniendo un contrato de servicios profesionales por importe de Rs 2,00,000 y el primer pago es debido en el mes de abril por importe de Rs de 13.000. En este caso, se requiere que TDS se deduzca al 10% , ya que es probable que la cantidad total supere el límite de umbral.
Naturaleza de los pagos, límites de umbral y tasas
La tabla siguiente resume la naturaleza de la transacción en la que se requiere deducir TDS si la cantidad excede el límite de umbral junto con las tasas aplicables de TDS para pagos de uso común. Para obtener una lista completa, visite aquí– https://www.taxadda.com/handbook/tds-rates/
El cálculo del importe de TDS
se deducirá del importe bruto si dicho importe supera el umbral especificado para esa naturaleza particular de las operaciones.
Pocos ejemplos que ayudarán a comprender el cálculo de TDS
Ejemplo 1 – Servicio proporcionado por un contratista individual » A «a una empresa asociada» B » y el siguiente pago se realiza al contratista durante el año :-
Primer pago – 32,000 Rs
Segundo pago – 24,000 Rs
Tercer pago – 60,000
Solución
Primer pago – Se requiere que se deduzcan Rs 32,000
TDS al 1%, ya que la suma excede el límite de umbral de Rs 30,000 en pago único. El pago neto requerido a A será de Rs 31,680 después de deducir TDS de Rs 320 (32000 * 1%).
Segundo pago-Rs 24,000
No se requiere deducir TDS, ya que el pago único es inferior a Rs 30,000, así como el pago total realizado durante el año será de Rs 56,000 (32,000 + 24,000), que también es inferior al límite de umbral de RS 75,000.
Tercer pago-Se requiere que 60,000
TDS se deduzcan a un 1% del monto total, ya que el pago total en el año supera los 75,000 rupias.
El total de TDS que se deben deducir es Rs 840 (24,000 * 1% + 60,000 * 1%) en el momento de hacer el pago de Rs 60,000. Pago neto exigir a Una serán Rs 59,160
Ejemplo 2 En el ejemplo anterior, si el contratista es una Asociación Firme en lugar de individuales.
Solución
Primer pago-Se requiere deducir Rs 32,000
TDS @ 3%, ya que la suma excede el límite de umbral de Rs 30,000 en pago único. El pago neto que debe hacerse a A será de Rs 31,360 después de deducir TDS de Rs 640 (32000 * 2%).
Segundo pago-Rs 24,000
No se requiere deducir TDS, ya que el pago único es inferior a Rs 30,000, así como el pago total realizado durante el año será de Rs 56,000 (32,000 + 24,000), que también es inferior al límite de umbral de RS 75,000.
Tercer pago-Se requiere que 60,000
TDS se deduzcan a un 2% del monto total, ya que el pago total en el año supera los 75,000 rupias.
El total de TDS que se deben deducir es Rs 1680 (24,000 * 2% + 60,000 * 2%) en el momento de hacer el pago de Rs 60,000. El pago neto que debe hacerse a A será de Rs 58,320
Presentación de pagos y declaraciones
La persona que deduce TDS tiene que depositar la cantidad de TDS al Gobierno y tiene que presentar declaraciones trimestrales con los detalles del TDS deducidos.
Depósito de TDS
se requiere que el depósito de TDS deducido (salario o no salario) se deposite dentro de los 7 días posteriores al final del mes en el que se deduce el TDS.Sin embargo, los TDS deducidos en el mes de marzo deben depositarse a más tardar el 30 de abril.
Fecha de vencimiento para deducir el TDS según la sección 194IA & 194IB-30 días a partir del final del mes en el que se deduce el TDS.
Notas
1. Se requiere que el TDS se deposite utilizando el siguiente formulario/challan
TDS sobre Compra de propiedad – Sección 194IA) – Formulario 26QB
TDS sobre alquiler de propiedad (Sección 194IB) – Formulario 26QC
Otro pago de TDS-Challan No./ ITNS 281
Los TDS se pueden depositar en línea o en cualquier banco autorizado.
Enlace de pago en línea – https://onlineservices.tin.egov-nsdl.com/etaxnew/tdsnontds.jsp
Enlace bancario– https://www.tin-nsdl.com/bank-center.html
El pago electrónico es obligatorio para las empresas y para una persona que deba auditar sus libros de cuentas conforme a la sección 44AB.
Se requiere depositar challan por separado para cada tipo de pago por el que se deduce TDS. Por ejemplo, si ha deducido TDS en la tarifa de contratista bajo la sección 194C y para la tarifa de profesión bajo la sección 194J, entonces debe depositar 2 challan por cada sección.
Declaración de TDS
La declaración trimestral de TDS debe ser presentada por el Deduciente. Se especifican diferentes formularios de devolución para presentar la declaración de la siguiente manera
| Formulario | Naturaleza del pago | Deducción |
| 24Q | Salario | (Residente o no Residente) |
| 26Q | Distinto del sueldo | Residente |
| 27Q | Distinto del Sueldo | No Residente, Empresa Extranjera o No Residente Ordinario |
| 26QB | Bien inmueble | Residente |
| 26QC | Pago de Alquiler | Residente |
Fechas de vencimiento trimestrales para diferentes formularios
| Trimestre | Fecha de vencimiento 24Q o 26Q | Fecha de vencimiento para 27Q |
| Abril a Junio | 31 de julio | 15 de julio |
| Julio a Septiembre | 31 de Octubre | 15 de Octubre |
| Octubre a diciembre | 31 de enero | 15 de enero |
| Enero a marzo | 31 de mayo | 15 de mayo |
Formulario 26QB & 26QC – Es una declaración challan cum TDS que debe presentarse dentro de los 30 días posteriores al final del mes en el que se requiere que se deduzca TDS.
Consulte este enlace para obtener más detalles sobre las fechas de vencimiento de depósito y presentación de declaraciones de TDS
https://www.taxadda.com/handbook/tds-return/
Certificado TDS
El Certificado TDS muestra el monto del impuesto que ha sido depositado por el Deduciente. Se requiere que el deduciente emita el certificado TDS al deducible dentro del límite de tiempo especificado que se muestra en la tabla a continuación. Dicho certificado debe generarse en línea utilizando únicamente los sitios web de Traces. El deducible debe depositar impuestos y presentar declaraciones de TDS al Gobierno antes de que pueda solicitar un certificado de Traces.
Como hoy en día los individuos pueden verificar fácilmente el impuesto depositado a través de 26AS, la importancia de dicho certificado se ha reducido. Sin embargo, es mejor recoger el certificado del deducible para asegurarse de que el TDS se ha depositado junto con el informe correcto del PAN del Deducible.
| Certificado TDS | Naturaleza del pago | Fecha de vencimiento de la emisión |
| Formulario 16 | TDS sobre el salario | A más tardar el 31 de mayo del ejercicio siguiente al ejercicio en el que se deduzcan los impuestos |
| Formulario 16A | Distinto del salario | 15 días a partir de la fecha de entrega de la devolución de TDS |
| Formulario 16B | Compra de Bienes Inmuebles (Artículo 194A) | dentro de los 15 días siguientes a la entrega de la devolución cum challan en el Formulario No 26QB |
| Formulario 16C | TDS en alquiler (Sección 194IB) | dentro de los 15 días posteriores a la entrega de return cum challan en el Formulario No 26QC |
Disposiciones de multas
Se aplican varias multas al deduciente en virtud de TDS, que son las siguientes: –
A) Intereses por pago tardío de TDS al Gobierno
Los intereses se cobran por pago corto/pago tardío de TDS. Puede haber los siguientes escenarios:-
Cuando no se deduzca TDS
Intereses al tipo del 1% mensual o parte del mismo, para el período comprendido entre la fecha en que TDS es deducible/cobrable y la fecha en que TDS/TCS se deduce/cobra realmente.
Cuando se deduzca el TDS pero se efectúe el pago últimamente
Intereses al tipo del 1,5% mensual o parte del mismo, para el período comprendido entre la fecha en que se deduzca/cobre realmente el TDS y la fecha en que se pague realmente dicho TDS/TCS.
El mes natural se tiene en cuenta para calcular los intereses, por lo tanto, si retrasa el pago un día, tiene que pagar intereses durante dos meses. Por ejemplo, si TDS se deduce en el mes de julio y se deposita el 8 de agosto, debe pagar intereses por 2 meses, es decir, julio y agosto. El importe total de los intereses a pagar será del 3%.
B) Multa por presentación tardía/incorrecta de la declaración de TDS
Tarifa de presentación tardía de Rs 200 por día bajo la sección 234E
1) Multa de Rs. se pagarán 200 por día por cualquier retraso en la presentación de la declaración TDS.
2) El total de los cargos por presentación tardía no debe exceder la cantidad total de TDS reportados en la declaración.
Multa de 10.000 a 1.00.000 rupias en virtud de la sección 271H
1) Retraso en el llenado de la declaración de TDS durante más de un año a partir de la fecha de vencimiento de la presentación de dicha declaración de TDS: Si la declaración de TDS no se presenta dentro de un año a partir de la fecha de vencimiento de la presentación de la declaración de TDS, se puede imponer una multa mínima de 10.000 rupias (que puede ascender a 1.00.000 rupias). La multa en virtud de esta sección se sumará al cargo por presentación tardía en virtud de la sección 234E.
2) proporcionar detalles incorrectos en la declaración presentada como PAN, Challan y Cantidad de TDS, etc.-La sección 271H también cubre los casos de presentación de declaraciones incorrectas de TDS/TCS. Del mismo modo, se puede imponer una multa mínima de 10.000 rupias (que puede ascender a 1.00.000 rupias).
C) Multa por emisión tardía del certificado TDS
Se pagará una multa de 100 rupias por día por cualquier retraso en la emisión del certificado TDS. El total de los cargos por emisión tardía no debe exceder la cantidad total de TDS reportados en la declaración.
Utilidad para deducidos para verificar la cantidad que se ha deducido y acreditado en su cuenta
Puede verificar fácilmente la cantidad de TDS que se ha deducido de sus recibos / ingresos en línea.
Paso 1 -> Vaya a https://www.incometaxindiaefiling.gov.in
Paso 2 -> Inicie sesión o regístrese en su cuenta de impuestos sobre la renta
Paso 3 -> Seleccione Ver el Formulario 26AS (Crédito fiscal) disponible en Mi Cuenta
Paso 4 -> Será redirigido al sitio web de Traces donde se le seleccione el Año de evaluación para el que desea verificar la cantidad de TDS.
El formulario 26AS contiene los siguientes detalles:-
- Impuesto deducido en origen
- Impuesto recaudado en origen
- Impuesto anticipado o autoevaluación depositado por el asesor
- Reembolso del impuesto sobre la renta emitido por el Departamento de TI
- Declaración de Información Anual (AÉREA) de transacción de alto valor
Solicitud de no deducción o deducción inferior
no deducir impuestos si sus ingresos están por debajo del límite básico de exención. Hay dos maneras de hacer esto:-
- Presentación del Formulario 15G / 15H
Un individuo residente o HUF puede presentar una declaración en el Formulario 15G / 15H por no deducción de TDS. En esta declaración, el deducible declara que sus ingresos están por debajo del límite de exención de la base durante un ejercicio financiero determinado, por lo que no debe deducirse TDS. El deducible debe presentar esta declaración para cada ejercicio financiero.
Nota: El Formulario 15G es aplicable a personas individuales y el Formulario 15H es aplicable a personas mayores. - Solicitud en el Formulario 13 al Funcionario Evaluador
Cualquier persona puede solicitar un certificado de no deducción o deducción inferior a su funcionario evaluador. Si está satisfecho, la oficina de Evaluación emitirá un certificado al deducible.
Solicitar un reembolso
Solo hay un reembolso único, es decir, un reembolso del Impuesto sobre la renta que es un exceso de impuesto ya pagado a través de TDS, TCS, impuesto anticipado o impuesto de autoevaluación menos el impuesto sobre su ingreso total. Puede obtener el reembolso de impuestos adicionales solo después de presentar su declaración de impuestos sobre la renta para esos años en particular.
En otras palabras, no hay otro método para obtener un reembolso que no sea la presentación de la Declaración de Impuestos sobre la Renta.
Lea también: Guía de Impuestos sobre la Renta