Hay dos aspectos importantes y separados en materia de sucesiones en Francia:

• La ley de sucesiones, que se refiere a quién puede dejar su propiedad, y el impuesto de sucesiones
• , que se refiere a cuánto pagarán.

Cuando se trata del impuesto sobre sucesiones, conocido en Francia como droits de succession, este puede ser a tasas muy diferentes, desde nada hasta el 60%, dependiendo de las asignaciones y los tipos impositivos que varían según su relación familiar con la persona a la que le está dejando la propiedad.

Ambos aspectos deben tenerse en cuenta, especialmente si usted es residente de Francia, mientras que la propiedad de ladrillo y mortero en Francia es la principal preocupación si no es residente.

Con respecto al derecho de sucesiones, la regla por defecto es que los bienes raíces franceses y los «bienes muebles» mundiales (objetos de valor, acciones, dinero)), e incluso, en cierta medida, los bienes raíces extranjeros, están sujetos a las reglas francesas (consulte nuestra guía de ayuda sobre Derecho de Sucesiones y Testamentos en Francia para obtener más información al respecto). Los no residentes no están interesados.

La alternativa, que se adapta a algunas situaciones familiares más complejas, es hacer un testamento optando por la ley del país de su nacionalidad para aplicar a su patrimonio en lugar de la ley de herencia francesa.

Esto es posible bajo el reglamento de sucesión de la UE en vigor desde 2015, pero es mejor discutirlo con profesionales legales y / o financieros.

¿Cuáles son las mayores diferencias entre las leyes de herencia de Francia y el Reino Unido y Estados Unidos?

La mayor diferencia entre las leyes de herencia de Francia y las del Reino Unido y los Estados Unidos es que hay reglas estrictas para proteger los derechos de herencia de los niños en lugar de dejar dinero y bienes a quien usted desee.

En particular, los hijos y nietos, y, en su ausencia, el cónyuge supérstite, tienen derechos reservados a una parte de la herencia.

En cuanto al impuesto sobre sucesiones francés, éste está dictado por la situación tanto de la persona fallecida como de los beneficiarios, y el sistema jurídico aplicable al reparto es irrelevante.

Se paga en la parte de cada persona, dependiendo de la relación, y no en el patrimonio en su conjunto, como en el Reino Unido.

El impuesto francés se paga a la muerte de una persona que vive en Francia sobre sus activos en todo el mundo.

Para las personas que no viven en Francia, se paga sobre los activos en Francia en el momento del fallecimiento. Esto se refiere principalmente a bienes inmuebles, pero puede incluir otros activos como se indica en los tratados entre Francia y el país donde vivió el difunto.

El porcentaje del impuesto recaudado varía según la relación del destinatario con el fallecido. Por ejemplo, hay un impuesto del 60% para los beneficiarios que no son parientes cercanos o un cónyuge o pareja civil, pero un cónyuge paga un impuesto del 0%.

¿Qué son las tasas del impuesto de sucesiones francés y cuánto es libre de impuestos?

Una vez que se ha calculado el valor neto de la herencia, después de deducciones de deudas, la herencia se divide en acciones y cada acción se beneficia de una asignación no imponible dependiendo de la relación familiar del beneficiario con el fallecido.

Por ejemplo:

• El cónyuge supérstite, Pac o pareja de hecho está 100% exento de impuestos según la legislación francesa.
• Herederos directos (ie. hijos o, si han fallecido o renunciado a su parte, nietos) no pagan impuestos sobre los primeros 100.000 €y luego un porcentaje escalonado, a partir del 5% hasta 8.072€; el 10% hasta 12.109€; el 15% hasta 15.932€; el 20% hasta 552.324€; el 30% hasta 902.838€; el 40% hasta 1.805.677 €y el 45% a partir de entonces.
• Los nietos pagan las mismas tarifas, pero después de una asignación de solo 1.594€.
• Los hermanos están exentos hasta 15.932€, pagan el 35% hasta 24.430 €y el 45% a partir de entonces. Sin embargo, bajo ciertas condiciones, los hermanos o hermanas que viven en la misma casa que el difunto también están exentos. Deben ser solteros, viudos o divorciados en el momento de la muerte, tener 50 años o más o ser discapacitados, y haber vivido con el fallecido de forma continua durante los últimos cinco años.
• Los sobrinos y sobrinas deben pagar el 55% por encima de los 7.967 €(a menos que hereden en lugar de un difunto o renuncien a uno de los padres), y otros parientes hasta el cuarto grado (por ejemplo. hijos de primos) el mismo porcentaje después de €1,594.
• Todos los demás deben pagar el 60% después de la misma cantidad.

¿Qué costos se pueden deducir del patrimonio para calcular el impuesto sobre sucesiones?

Se pueden deducir varios costos de la herencia para calcular los derechos de sucesión.

Estos incluyen ejemplos como:

• el costo de hacer un testamento
• deudas demostrables del fallecido que existan en la fecha de la muerte
• gastos médicos por atención reciente antes de la muerte, menos el monto reembolsado por la seguridad social
• gastos funerarios de hasta 1.500€.

¿Qué sucede cuando alguien muere?

Tan pronto como alguien fallezca, se preparará un inventario y una valoración del patrimonio, generalmente por un notario designado por un familiar. El notario también añadirá, en su caso, el valor de las donaciones vitalicias que el fallecido haya realizado en los últimos 15 años para calcular las posibles desgravaciones libres de impuestos (pero no para que las donaciones se graven de nuevo).

Esto dará lugar a la masse successorale, la herencia que se compartirá entre aquellos designados como herederos por ley y / o un testamento. Una declaración ante notario (acte de notoriété) será presentada a las autoridades fiscales por el notario.

Al recibir la factura de impuestos, el notario pagará las sumas de la herencia. El impuesto debe pagarse dentro de los seis meses siguientes al fallecimiento si la persona falleció en Francia Metropolitana, o 12 meses en caso contrario.

Es posible organizar el pago a plazos (pago fraccionado), con intereses aplicados semestralmente sobre cualquier cantidad no pagada en los primeros seis meses a un tipo de interés establecido.

También es posible retrasar el pago cuando alguien hereda solo la nue-propriété (propiedad residual del dominio absoluto) en una propiedad y otra persona posee el usufructo (uso vitalicio), sin embargo, también se pagarán intereses en este caso.

Cuando no hay testamento y el patrimonio es inferior a € 5,000, los familiares pueden optar por no usar un notario y presentar formularios de declaración ellos mismos.

No se requiere declaración cuando el valor neto de la herencia es inferior a 3.000€, o inferior a 50.000 €si la persona que hereda es el cónyuge, pareja civil o hijo del fallecido. Sin embargo, siempre se requiere si se trata de bienes raíces.

¿Qué pasa con el impuesto de sucesiones francés sobre la propiedad en el extranjero?

Los acuerdos fiscales específicos entre Francia y otros países pueden entrar en juego para evitar que los impuestos se paguen dos veces.

Por ejemplo, Francia y el Reino Unido tienen un convenio fiscal específico sobre sucesiones, diseñado para evitar la doble imposición.

En virtud de este tratado, los ciudadanos del Reino Unido que son residentes de larga duración en Francia se consideran domiciliados en Francia a efectos del impuesto sobre sucesiones, sin embargo, cuando un residente francés deja los activos del Reino Unido, el impuesto se debe en ambos países, pero se otorga crédito en Francia por cualquier impuesto pagado en el Reino Unido. Esto garantiza que el impuesto no se pague dos veces.

En virtud del tratado fiscal, los residentes franceses que reciben una herencia del Reino Unido no necesitan pagar ningún impuesto de sucesión francés, siempre que el fallecido estuviera domiciliado en el Reino Unido y no haya activos franceses.

La herencia estará sujeta a impuestos del Reino Unido.

Seis formas de reducir el impuesto sobre sucesiones

Tome una póliza de seguro de vida

El seguro de vida (assurance vie) se usa a menudo para mitigar el impuesto a la herencia.

Esto funciona porque los pagos a los beneficiarios nombrados en estos generalmente no se consideran parte del patrimonio a efectos de herencia. Puede nombrar a los hijastros, por ejemplo, como beneficiarios de la póliza, y evitarán pagar el 60% del impuesto sobre sucesiones sobre su pago.

También le permite dejar a sus hijos, por ejemplo, más libres de impuestos de lo que es posible con solo las deducciones del impuesto sobre sucesiones.

Si el contrato se suscribe y las primas se pagan antes de los 70 años de edad, el beneficiario será gravado a la muerte del asegurado a un tipo fijo del 20%, después de una deducción libre de impuestos de 152.500€.

Se aplica una tarifa más alta para grandes pagos: 31,25% después de 700.000€.

Este impuesto se aplica a todo el pago y es retirado por la compañía de seguros o el banco si el titular de la póliza es residente francés en el momento de su fallecimiento.

Si la póliza se contrae después de los 70 años, o se realiza una inversión adicional en ella después de esa edad, se aplicará una asignación de 30.500 €a lo que se haya agregado después de los 70 años, después de lo cual se aplicarán las tasas normales del impuesto sobre sucesiones, pero el impuesto solo se aplicará al monto de las sumas de capital que se invirtieron y no a los intereses o ganancias de capital dentro de la póliza.

Estos impuestos no se aplican si el beneficiario es un cónyuge o pareja de hecho.

Tenga en cuenta que assurance vie no debe confundirse con assurance décès, que es una póliza de seguro que paga una suma global libre de impuestos a los beneficiarios en caso de fallecimiento del titular de la póliza.

Sin embargo, en este caso, las primas regulares deben pagarse cada mes, cuestan más a medida que envejece, y la póliza finalmente se anula después de aproximadamente 75-80 años.

Por lo tanto, tiene un interés limitado como estrategia para reducir el impuesto sobre sucesiones.

Considere adoptar a cualquier hijastro

Los hijastros no son parientes consanguíneos y la tasa de impuesto aplicable a los beneficiarios no relacionados es del 60%. Este problema se puede resolver adoptando hijastros para crear una relación legalmente reconocida.

Hacer esto significará que se convertirán en herederos reservados, junto con cualquier otro hijo que tenga.

Sin embargo, esto tiene límites.

En virtud de las normas de derecho internacional privado, la adopción se rige por el Derecho nacional de la persona que desea adoptar. La legislación británica limita la adopción a los menores, por lo que si la persona que va a ser adoptada es mayor de 18 años, el procedimiento no funcionará si la persona que desea adoptar es británica.

Los adultos pueden ser adoptados por una persona francesa o con doble nacionalidad si dan su consentimiento.

Hacer un regalo durante su vida

Hacer un regalo durante su vida puede tener ventajas fiscales, pero tenga en cuenta: Los regalos de por vida que exceden las asignaciones permitidas se gravan de manera similar a las herencias. En este caso, el impuesto se llama droits de donation.

Sin embargo, las deducciones (y, en algunos casos, las tasas) del impuesto sobre donaciones no son exactamente las mismas que para las herencias. Los impuestos franceses son muy altos para legados o regalos hechos a personas que no son parientes cercanos.

Las reglas sobre donaciones con un elemento internacional son las siguientes:

• Cuando un donante vive en Francia, cualquier donación significativa, ya sea a residentes o no residentes, puede estar sujeta al impuesto de donaciones francés; si no vive en Francia, entonces, sujeto a cualquier tratado de impuesto de donaciones relevante (no hay ninguno entre el Reino Unido y Francia)…
• Si el destinatario no es residente, solo se considerarán las donaciones de bienes situados en Francia
• Si el destinatario es residente; también se considerarán las donaciones de bienes fuera de Francia si el destinatario es residente francés (a menos que lo hayan sido durante menos de seis años en los últimos 10 años).

Es posible hacer un regalo a cualquier persona, pero si, a su muerte, su patrimonio se tratará bajo las leyes de herencia francesas, debe tener en cuenta los derechos de cualquier «heredero reservado» para establecer porciones de su propiedad.

Si el difunto deja una parte mayor de su patrimonio por regalos de por vida a alguien que no sea sus hijos, sus herederos pueden impugnar esto después de que el donante fallezca.

Una ventaja clave para hacer regalos es el hecho de que las asignaciones libres de impuestos para regalos se renuevan después de 15 años.

Por ejemplo, cada padre puede dar un regalo de 100.000 €a un niño cada 15 años, libre de impuestos, antes de que se apliquen las mismas tasas impositivas que para la herencia (consulte aquí para obtener más tasas).

Además, cada 15 años es posible dar un regalo en dinero específico (en efectivo, cheque o transferencia) de hasta 31.865 €a un hijo o nieto (o sobrinos y sobrinas si no hay ninguno) además de los montos de la asignación ordinaria.

Finalmente, se puede aplicar una asignación adicional de hasta 159.325 €a las personas con discapacidad registradas.

Todas las donaciones de bienes raíces deben hacerse mediante escritura oficial con un notario para que puedan contabilizarse adecuadamente a los efectos de las exenciones y exenciones. Los asesores fiscales también aconsejan hacerlo para grandes regalos de dinero, acciones, objetos de valor, etc., para que todo se contabilice correctamente y se paguen los impuestos.

De lo contrario, debe tener en cuenta que todos los regalos no notariales (más allá de los regalos ordinarios), conocidos como «regalos manuales», deben ser declarados por el destinatario. En el caso de alguien en el extranjero, esto generalmente sería al Service des impôts des particuliers non-résidents (en caso de duda, hable con este organismo y/o la oficina de impuestos del donante sobre las reglas en su situación).

Optar por pagar el impuesto usted mismo

El impuesto sobre donaciones es pagadero por el receptor a menos que el donante opte por pagarlo en su lugar.

Si el donante paga el impuesto, esto en sí mismo no se considera otra donación imponible, que vale la pena considerar y discutir con su notario si la donación está certificada ante notario.

Esto es especialmente ventajoso si organiza dar dinero para cubrir el elemento fiscal al mismo tiempo que el resto de un regalo de dinero.

La forma en que se calcula esto implica una fórmula compleja, pero, especialmente cuando se da a aquellos que de otro modo pagarían altas tasas de impuestos (personas no relacionadas, parientes más lejanos)), significa que puede pagar la misma cantidad total mientras que el destinatario termina con sustancialmente más.

Por ejemplo, si tenías 100,00 €en total para regalar a un amigo, e integras un pago de impuestos en esto, ella terminará con 62,500 €en lugar de 40,000 €si paga el impuesto después de recibir tu regalo.

Pase de propiedad antes de morir

En Francia, es posible pasar su propiedad en su vida conservando el derecho de uso.

Una pareja casada puede, por ejemplo, regalar la nue-propriété (propiedad residual) de un bien a otra persona, conservando el usufructo (uso vitalicio) hasta el fallecimiento del cónyuge supérstite.

Si el donante conserva el usufructo de una vivienda, el valor de la donación se reduce en comparación con el valor total de la propiedad. La cantidad de reducción depende de la edad del donante, siendo menor cuanto mayor sea, por ejemplo, el valor es del 60% del valor de mercado si el donante tiene entre 61 y 70 años.

El impuesto a pagar por el destinatario en el momento de recibir una donación de nue-propriété es menor que si hereda la misma propiedad más tarde, ya que el valor de la donación tiene en cuenta el hecho de que el beneficiario no tiene plenos derechos sobre la propiedad.

Cuando el usufructuario (inquilino vitalicio) muere, el beneficiario obtiene la propiedad total de la propiedad sin impuestos adicionales que pagar.

Poner bienes raíces en una sociedad de cartera de propiedades de SCI

La propiedad de un solo sentido se puede poseer en Francia bajo un tipo especial de empresa, llamada SCI, société civile immobilière. Esto se puede arreglar con la asistencia de un notario. La propiedad es entonces a través de una serie de acciones de la empresa.

Con respecto a la planificación de la herencia, uno de los beneficios es que el propietario o propietarios pueden regalar acciones de la SCI a sus hijos u otros beneficiarios, con los mismos beneficios que se mencionaron anteriormente para los regalos (por ejemplo,. los subsidios se renuevan cada 15 años). Entonces no hay impuesto de herencia que pagar por las acciones cuando el donante muere.

A efectos fiscales, las acciones de una ICS también están sujetas a una valoración más baja (alrededor del 10-15%) inferior a una parte de una vivienda de propiedad ordinaria.

Invertir en bosques o bosques

Si invierte en bosques, solo el 25% del valor está sujeto al impuesto de sucesiones.

Una forma conveniente de hacer esto es comprando acciones en una estructura llamada groupement foncier forestier (GFF), sin embargo, la inversión generalmente debe ser por un mínimo de €5,000.

Se paga un ingreso modesto (alrededor del 2-3%), de la gestión del bosque y la venta de madera.

Glosario de términos

Les droits de succession = derecho sucesorio francés

Héritiers réservataires = herederos de una cantidad reservada de la herencia

Quotité disponible = bienes restantes entregados a quien el difunto desee

PACS = unión civil

La masse successorale = activos totales

L’acte de notoriété = escrituras

La nue-propriété = propiedad desnuda

Un usufruit = uso vitalicio

L’assurance vie = seguro de vida

Para más información

Servicio público.fr: Cálculo y pago del impuesto de sucesiones

Service-public.fr: Declarar un regalo manual

notaires.fr/en : Para obtener información sobre los servicios de notarios en inglés

Notarios. fr / en: Para encontrar un notario

impots.gouv.fr/portail/international : Información fiscal francesa en inglés

Impots.gouv.fr y notaires.fr : Normas sobre donaciones internacionales

Guía de ayuda sobre el Derecho de Sucesiones y Testamentos Connexion en Francia

Para obtener más información sobre las leyes de sucesiones y los impuestos en Francia, consulte nuestra Guía de Ayuda sobre Derecho de Sucesiones y Testamentos en Francia. Nuestro folleto de información de 64 páginas está dirigido a residentes y propietarios de segundas viviendas para ayudarlos con la planificación del patrimonio, incluidos los trámites a seguir después de una muerte, los problemas de dependencia y cómo funcionan las residencias de ancianos en Francia.