der er to vigtige og separate aspekter ved arvesager i Frankrig:

• arvelov, der vedrører, hvem du kan overlade din ejendom til, og
• arveafgift, der vedrører, hvor meget de vil betale.

når det kommer til arveafgift, kendt i Frankrig som droits de succession, kan dette være til meget forskellige satser, fra intet til 60%, afhængigt af kvoter og skattesatser, der varierer alt efter dit familieforhold til den person, du forlader ejendom til.

de to aspekter skal begge tages i betragtning, især hvis du er bosiddende i Frankrig, mens mursten og mørtelejendom i Frankrig er den største bekymring, hvis du ikke er hjemmehørende.

med hensyn til arvelovgivning er standardreglen, at Fransk fast ejendom og verdensomspændende ‘flytbare aktiver’ (værdigenstande, aktier, penge…) og endda til en vis grad udenlandsk fast ejendom er underlagt franske regler (se vores hjælpeguide til arvelov og testamenter i Frankrig for yderligere detaljer herom). Ikke-residenter er ikke bekymrede.

alternativet, der passer til nogle mere komplekse familiesituationer, er at lave en vilje, der vælger loven i det land, hvor du er statsborger, til at gælde for din ejendom i stedet for fransk arvelov.

dette er muligt i henhold til den gældende EU-arveforordning siden 2015, men diskuteres bedst med juridiske og/eller finansielle fagfolk.

hvad er de største forskelle mellem Frankrigs arvelove og Storbritannien og USA?

den største forskel mellem Frankrigs arvelove og dem i Storbritannien og USA er, at der er strenge regler for at beskytte børns arverettigheder i modsætning til at overlade penge og ejendom til hvem du ønsker.

navnlig har børn og børnebørn og i deres fravær en efterlevende ægtefælle forbeholdt sig en andel af boet.

hvad angår fransk arveafgift, dikteres dette af status for både den person, der er død, og af modtagerne, og det retssystem, der gælder for aktieuddelingen, er irrelevant.

det betales på hver persons andel afhængigt af forholdet og ikke på boet som helhed som i Storbritannien.

fransk skat skal betales ved død af en person, der bor i Frankrig på deres verdensomspændende aktiver.

for personer, der ikke bor i Frankrig, skal det betales på aktiver i Frankrig på tidspunktet for dødsfaldet. Dette involverer hovedsageligt fast ejendom, men kan omfatte andre aktiver som beskrevet i traktater mellem Frankrig og det land, hvor den afdøde boede.

procentdelen af den opkrævede skat varierer afhængigt af modtagerens forhold til afdøde. For eksempel er der 60% beskatning for modtagere, der ikke er nære slægtninge eller ægtefælle eller civil partner, men en ægtefælle betaler 0% skat.

hvad er franske arveafgiftssatser, og hvor meget er skattefrit?

når boets nettoværdi er beregnet, efter fradrag af gæld, er boet opdelt i aktier, og hver aktie drager derefter fordel af en ikke-skattepligtig godtgørelse afhængigt af modtagerens familieforhold til afdøde.

for eksempel:

• en efterlevende ægtefælle, Pacs eller civil partner er 100% skattefri i henhold til fransk lov.
• direkte arvinger (dvs. børn eller, hvis de er døde, eller givet afkald på deres dele, børnebørn) betaler ikke skat af de første €100.000 og derefter en forskudt procentdel derefter, starter ved 5% op til €8,072; 10% op til €12,109; 15% op til €15,932 ; 20% op til €552,324; 30% op til €902,838; 40% op til €1,805,677 og 45% derefter.
• børnebørn betaler til samme sats, men efter en godtgørelse på kun 1.594.
• søskende er fritaget op til 15.932 kr., løn på 35% op til 24.430 kr. og 45% derefter. Under visse betingelser er brødre eller søstre, der bor i samme hus som afdøde, dog også fritaget. De skal være single, enke eller skilt på tidspunktet for dødsfaldet, alderen 50 eller mere eller handicappet, og har boet sammen med den afdøde kontinuerligt i de sidste fem år.
• nevøer og niecer skal betale 55% over 7.967 (medmindre de arver i stedet for en afdød eller giver afkald på forælder) og andre slægtninge op til fjerde grad (f.eks. børn af fætre) den samme procentdel efter 1.594.
• alle andre skal betale 60% efter det samme beløb.

hvilke omkostninger kan trækkes fra boet for at beregne arveafgift?

flere omkostninger kan trækkes fra boet for at beregne droits de succession.

disse inkluderer eksempler som:

• omkostningerne ved at oprette et testamente
• beviselig gæld til den afdøde, der findes på dødsdatoen
• medicinske udgifter til nylig pleje før døden, minus det beløb, der godtgøres af social security
• begravelsesomkostninger på op til 1.500 kr.

Hvad sker der, når nogen dør?

så snart nogen dør, udarbejdes en opgørelse og værdiansættelse af boet, normalt af en notaire udpeget af en slægtning. Notaire vil også tilføje, hvor det er relevant, værdien af livstidsgaver, som afdøde har foretaget i de sidste 15 år med henblik på beregning af eventuelle skattefrie kvoter (men ikke for gaverne, der skal beskattes igen).

dette vil resultere i massesucces, arven, der skal deles mellem dem, der er udpeget som arvinger ved lov og/eller et testamente. En notariseret erklæring (acte de notori krint) vil derefter blive indgivet til skattemyndighederne af notaire.

ved modtagelse af skatteregningen betaler notaire beløbene ud af boet. Skat skal betales inden for seks måneder efter dødsfaldet, hvis personen døde i hovedstadsområdet Frankrig, eller 12 måneder ellers.

det er muligt at sørge for at betale i rater (paiement fraktionn liter) med renter på seks måneder på ethvert beløb, der ikke er betalt i de første seks måneder til en fast rente.

forsinkelse af betaling er også mulig, hvor nogen kun arver den nue-proprietære kript-kur (resterende ejerskab af selveje) i en ejendom, og en anden har brugsfrugt (livstidsbrug), men der skal også betales renter i dette tilfælde.

hvor der ikke er nogen vilje, og boet er under 5.000 kr., kan pårørende vælge ikke at bruge en notaire og indgive erklæringsformularer selv.

der kræves ingen erklæring, hvis boets nettoværdi er mindre end 3.000 kr.eller mindre end 50.000 kr., hvis den person, der arver, er afdødes ægtefælle, civile partner eller barn. Det er dog altid nødvendigt, hvis fast ejendom er involveret.

hvad med fransk arveafgift på ejendom i udlandet?

specifikke skatteaftaler mellem Frankrig og andre lande kan komme i spil for at undgå, at skat betales to gange.

for eksempel har Frankrig og Storbritannien en specifik skatteaftale om arv, der er designet til at undgå dobbeltbeskatning.

i henhold til denne traktat anses britiske statsborgere, der er fastboende i Frankrig, for at have bopæl i Frankrig til arveafgiftsformål, men når en fransk bosiddende forlader Britiske aktiver, forfalder skat i begge lande, men kredit gives i Frankrig for enhver skat, der betales i Storbritannien. Dette sikrer, at skat ikke betales to gange.

i henhold til skatteaftalen behøver franske beboere, der modtager en arv fra Storbritannien, ikke at betale nogen fransk arveafgift, forudsat at den afdøde var britisk hjemmehørende, og der ikke er franske aktiver.

arven vil have været underlagt britisk skat.

seks måder at reducere arveafgift

tegne en livsforsikring

livsforsikring (assurance vie) bruges ofte til at afbøde arveafgift.

dette fungerer, fordi udbetalinger til modtagere, der er nævnt i disse, generelt ikke betragtes som en del af boet til arveformål. Navn som modtagere af politikken, og de vil undgå at betale 60% arveafgift på deres udbetaling.

det giver dig også mulighed for at forlade dine børn, for eksempel, mere skattefri end det er muligt med bare arveafgift godtgørelser.

hvis kontrakten tegnes, og præmierne betales inden 70-årsalderen, beskattes modtageren ved forsikringstagerens død med en fast sats på 20% efter en skattefri godtgørelse på 152.500 kr.

en højere sats er gældende for store udbetalinger: 31.25% efter kur 700,000.

denne skat anvendes på hele udbetalingen og tages af forsikringsselskabet eller banken, hvis forsikringstageren er fransk bosiddende på det tidspunkt, de dør.

hvis politikken tages ud efter 70-årsalderen, eller der foretages yderligere investeringer i den efter denne alder, vil en godtgørelse på 30.500 kr.blive anvendt på det, der er tilføjet efter 70-årsalderen, hvorefter de normale arveafgiftssatser finder anvendelse, men skatten anvendes kun på størrelsen af de investerede kapitalbeløb og ikke på renter eller kapitalgevinster inden for politikken.

disse skatter gælder ikke, hvis modtageren er ægtefælle eller civil partner.

Bemærk, at assurance vie ikke bør forveksles med assurance d Kurt, som er en forsikringspolice, der udbetaler et skattefrit engangsbeløb til modtagere i tilfælde af forsikringstagerens død.

i dette tilfælde skal der dog betales regelmæssige præmier hver måned, de koster mere, jo ældre du bliver, og politikken bliver til sidst ugyldig efter omkring 75-80 år.

det er derfor af begrænset interesse som en strategi for at reducere arveafgift.

overvej at adoptere stedbørn

stedbørn er ikke blodrelaterede, og skattesatsen for ikke-relaterede modtagere er 60%. Dette problem kan løses ved at vedtage stedbørn for at skabe et juridisk anerkendt forhold.

at gøre dette vil betyde, at de bliver reserverede arvinger sammen med andre børn, du har.

der er dog grænser for dette.

i henhold til international privatret er adoption underlagt den nationale lovgivning for den person, der ønsker at adoptere. Britisk lov begrænser adoption til mindreårige, så hvis den person, der skal adopteres, er forbi 18 proceduren fungerer ikke, hvis den person, der ønsker at adoptere, er britisk.

voksne kan adopteres af en fransk eller dobbeltnational person, hvis de giver samtykke.

lav en gave i løbet af din levetid

at lave en gave i løbet af din levetid kan have skattefordele, men vær opmærksom: Levetidsgaver, der overstiger tilladte kvoter, beskattes på samme måde som arv. I dette tilfælde kaldes skatten droits de donation.

godtgørelserne (og i nogle tilfælde satser) for gaveafgift er dog ikke nøjagtigt de samme som for arv. Franske skatter er meget høje for enten arv eller gaver til personer, der ikke er nære slægtninge.

regler om donationer med et internationalt element er som følger:

• hvis en donor bor i Frankrig, kan væsentlige gaver til enten beboere eller ikke-beboere være underlagt fransk gaveafgift; hvis de ikke bor i Frankrig, er de underlagt en relevant gaveafgiftstraktat (der er ingen mellem Storbritannien og Frankrig)…
• hvis modtageren er ikke-hjemmehørende, er det kun gaver af fransk beliggende ejendom, der er berørt
• hvis modtageren er bosiddende; gaver af ejendom uden for Frankrig er også bekymrede, hvis modtageren er fransk bosiddende (medmindre de har været det i mindre end seks i de sidste 10 år).

det er muligt at lave en gave til nogen, men hvis din ejendom ved din død vil blive behandlet i henhold til franske arvelove, skal du tage hensyn til rettighederne for eventuelle ‘reserverede arvinger’ til at fastsætte dele af din ejendom.

hvis afdøde efterlader en større andel af deres ejendom ved livstidsgaver til en anden end deres børn, kan deres arvinger bestride dette, efter at donoren dør.

en vigtig fordel ved at lave gaver er, at de skattefrie kvoter for gaver fornyes efter 15 år.

for eksempel kan hver forælder give en gave på 100.000 kr.til et barn hvert 15. år, skattefri, før de samme skattesatser som for arv gælder (Se her for flere satser).

derudover er det muligt hvert 15.år at give en bestemt pengegave (i kontanter, check eller overførsel) på op til 31.865 kr. til et barn eller barnebarn (eller nevøer og nieser, hvis ingen) ud over de almindelige godtgørelsesbeløb.

endelig kan en ekstra godtgørelse på op til 159.325 kr.anvendes på registrerede handicappede.

alle gaver af fast ejendom skal ske ved en formel gerning med en notaire, så de kan redegøres korrekt med henblik på kvoter og undtagelser. Skatterådgivere anbefaler også at gøre det for store gaver af penge, aktier, værdigenstande osv., så alt er korrekt regnskabsmæssigt og betalt skat.

ellers skal du bemærke, at alle ikke-notariserede gaver (ud over almindelige gaver), kendt som ‘manuelle gaver’, stadig er beregnet til at blive erklæret af modtageren. I tilfælde af nogen i udlandet vil dette normalt være til Service des impristts des particuliers ikke-r-prisidenter (hvis du er i tvivl, skal du tale med dette organ og/eller donorens skattekontor om reglerne i din situation).

vælger selv at betale skatten

gaveafgift betales af modtageren, medmindre donoren vælger at betale den i stedet.

hvis donoren betaler skatten, anses dette i sig selv ikke for at være en anden skattepligtig gave, som det er værd at overveje, og diskutere med din notaire, hvis gaven er notariseret.

dette er især fordelagtigt, hvis du arrangerer at give penge til at dække skatteelementet på samme tid som resten af en pengegave.

den måde, dette beregnes på, involverer en kompleks formel, men især når man giver dem, der ellers ville betale høje skattesatser (ikke-relaterede mennesker, fjernere slægtninge…), betyder det, at du kan udbetale det samme samlede beløb, mens modtageren ender med væsentligt mere.

hvis du for eksempel havde 100,00 i alt for at give til en ven, og du integrerer en skattebetaling i dette, ender hun med 62.500 i stedet for 40.000, hvis hun betaler skatten efter at have modtaget din gave.

videregive ejendom før du dør

i Frankrig er det muligt at videregive din ejendom i din levetid, mens du bevarer retten til at bruge den.

et ægtepar kan f.eks. give nue-proprietær kvit (restejerskab) af en ejendom til nogen, mens de bevarer brugsfrugten (livstidsbrug) indtil den efterlevende ægtefælles død.

hvis donoren holder brugsfrugt af et hjem derefter værdien af gaven reduceres i forhold til den fulde værdi af ejendommen. Mængden af reduktion afhænger af donorens alder, idet den er mindre, jo ældre de er, for eksempel er værdien 60% af markedsværdien, hvis donoren er i alderen 61 til 70 år.

skat, der skal betales af modtageren på tidspunktet for modtagelse af en nue-proprietær krart-gave, er lavere end hvis han arver den samme ejendom senere, da gaveens værdi tager højde for det faktum, at modtageren ikke har fulde rettigheder til ejendommen.

når usufruitier (life tenant) dør, får modtageren fuldt ejerskab af ejendommen uden yderligere skat at betale.

sæt fast ejendom i et SCI-ejendomsholdingselskab

en måde, hvorpå ejendom kan ejes i Frankrig, er under en særlig slags virksomhed, kaldet en SCI, sociokript, civile immobili. Dette kan arrangeres med hjælp fra en notaire. Ejerskabet sker derefter via en række aktier i selskabet.

med hensyn til arveplanlægning er en fordel, at ejeren/ejerne kan give aktier i SCI til deres børn eller andre modtagere med de samme fordele som nævnt ovenfor for gaver (f.eks. tillæggene fornyes hvert 15.år). Der er så ingen arveafgift at betale på aktierne, når donoren dør.

af skattemæssige årsager er aktier i en SCI også underlagt en lavere værdiansættelse (ca.10-15%) mindre end en del af et hjem under almindeligt ejerskab.

Invester i skov eller skov

hvis du investerer i skov, er kun 25% af værdien underlagt arveafgift.

en bekvem måde at gøre dette på er ved at købe aktier i en struktur kaldet en groupement foncier forestier (GFF), men investeringen skal normalt være for mindst kr.5.000.

en beskeden indkomst (omkring 2-3%) betales fra forvaltningen af skoven og salg af træ.

Ordliste

Les droits de succession = fransk arveret

Héritiers réservataires = arvinger til et reserveret beløb af ejendom

Quotité disponible = resterende aktiver, der er givet til hvem den afdøde person ønsker

PACS = civile union

La masse successorale = samlede aktiver

L’acte de notoriété = gerninger

La nue-propriété = nøgne ejerskab

Fn-usufruit = levetid bruge

L ‘ assurance vie = livsforsikring

For mere information

Service-offentlig.fr: beregning og betaling af arveafgift

Service-public.fr: erklærer en manuel gave

notaires.fr/en : for information om notaires’ tjenester på engelsk

Notaires. fr / da: at finde en notaire

impots.gouv.fr/portail/international : fransk skat oplysninger på engelsk

Impots.gouv.fr og notaires.fr : Regler om internationale gaver

forbindelsen arv lov og testamenter i Frankrig Hjælp Guide

For mere information om arv love og skat i Frankrig, tage et kig på vores arv lov og testamenter i Frankrig Hjælp Guide. Vores 64-siders informationshæfte er rettet mod beboere og ejere af andet hjem for at støtte dem med ejendomsplanlægning, herunder formaliteterne, der skal følges efter en død, afhængighedsproblemer, og hvordan aldershjem fungerer i Frankrig.