ve Francii existují dva důležité a samostatné aspekty dědických záležitostí:

• dědické právo, které se týká toho, komu můžete svůj majetek opustit, a
• dědická daň, která se týká toho, kolik zaplatí.

pokud jde o dědickou daň, známou ve Francii jako droits de succession, může to být za velmi odlišné sazby, od nic do 60%, v závislosti na příspěvcích a daňových sazbách, které se liší podle vašeho rodinného vztahu k osobě, které opouštíte majetek.

je třeba mít na paměti oba dva aspekty, zejména pokud jste rezidentem Francie, zatímco cihly a malty ve Francii jsou hlavním problémem, pokud nejste rezidentem.

pokud jde o dědické právo, výchozím pravidlem je, že francouzské nemovitosti a celosvětově “ movitá aktiva „(cennosti, akcie, peníze…), a dokonce do jisté míry i zahraniční nemovitosti, podléhají francouzským pravidlům (další podrobnosti najdete v naší příručce nápovědy k dědickému právu a závěti ve Francii). Nerezidenti se netýkají.

alternativou, která vyhovuje některým složitějším rodinným situacím, je učinit vůli, která se rozhodne pro právo země vaší státní příslušnosti, aby se vztahovalo na váš majetek místo francouzského dědického práva.

to je možné podle nařízení EU o dědictví platného od roku 2015, ale nejlépe se o tom diskutuje s právními a/nebo finančními odborníky.

jaké jsou největší rozdíly mezi francouzskými dědickými zákony a Spojeným královstvím a USA?

největší rozdíl mezi francouzskými dědickými zákony a zákony Spojeného království a USA spočívá v tom, že existují přísná pravidla na ochranu dědických práv dětí, na rozdíl od ponechání peněz a majetku komukoli si přejete.

zejména děti a vnoučata a v jejich nepřítomnosti pozůstalý manžel si vyhrazují práva na podíl na pozůstalosti.

pokud jde o francouzskou dědickou daň, je to dáno statusem jak osoby, která zemřela, tak příjemců, a právní systém, který se vztahuje na podíl, je irelevantní.

vyplácí se z podílu každé osoby, v závislosti na vztahu, a nikoli na majetku jako celku, jako ve Velké Británii.

Francouzská daň se platí za smrt někoho žijícího ve Francii z jejich celosvětového majetku.

pro lidi, kteří nežijí ve Francii, je splatná z majetku ve Francii v době smrti. Jedná se zejména o nemovitosti, ale mohou zahrnovat i další aktiva, jak je uvedeno ve smlouvách mezi Francií a zemí, kde zemřelý žil.

procento vybírané daně se liší podle vztahu příjemce k zemřelému. Například existuje 60% zdanění pro příjemce, kteří nejsou blízkými příbuznými nebo manželem nebo občanským partnerem, ale manžel platí 0% daň.

jaké jsou francouzské sazby dědické daně a kolik je osvobozeno od daně?

jakmile je vypočtena čistá hodnota pozůstalosti, po odečtení dluhů je majetek rozdělen na akcie a každá akcie pak těží z nezdanitelného příspěvku v závislosti na rodinném vztahu příjemce k zemřelému.

například:

• pozůstalý manžel, Pacs nebo civilní partner je podle francouzského práva osvobozen od daně 100%.
• přímí dědicové (tj. děti nebo, pokud zemřely nebo se vzdaly svého podílu, vnoučata) neplatí žádnou daň z prvních 100 000 eur a poté rozložené procento, počínaje 5% až 8 072 EUR; 10% až 12 109 EUR; 15% až 15 932 EUR ; 20% až 552 324 EUR; 30% až 902 838 EUR; 40% až 1 805 677 eur a 45% poté.
• vnoučata platí za stejné sazby, ale po příspěvku pouze 1 594 eur.
• sourozenci jsou osvobozeni až do výše €15,932, platit 35% až € 24,430 a 45% poté. Za určitých podmínek jsou však bratři nebo sestry žijící ve stejném domě jako zemřelý osvobozeni. Musí být svobodní, ovdovělý nebo rozvedený v době smrti, letitý 50 nebo více nebo zdravotně postižené, a žili se zesnulým nepřetržitě posledních pět let.
• synovci a neteři musí zaplatit 55% nad € 7,967 (pokud nedědí místo zesnulého nebo zřeknutí se rodiče) a další příbuzní až do čtvrtého stupně (např. děti bratranců) stejné procento po 1 594 eur.
• všichni ostatní musí zaplatit 60% po stejné částce.

jaké náklady lze odečíst z pozůstalosti pro výpočet dědické daně?

z pozůstalosti lze odečíst několik nákladů pro výpočet nástupnictví droits de.

Patří sem například:

• náklady na provedení závěti
• prokazatelné dluhy zemřelého, které existují k datu úmrtí
• lékařské výdaje na nedávnou péči před smrtí, snížené o částku uhrazenou sociálním zabezpečením
• pohřební náklady až do výše 1 500 eur.

co se stane, když někdo zemře?

jakmile někdo zemře, připraví se inventář a ocenění majetku, obvykle notářem jmenovaným příbuzným. Notář rovněž případně přidá hodnotu doživotních darů, které zemřelý učinil za posledních 15 let pro účely výpočtu jakýchkoli osvobozených od daně (nikoli však pro dary, které mají být znovu zdaněny).

to bude mít za následek hromadnou successorale, dědictví, které mají být sdíleny mezi těmi, které jsou určeny jako dědici zákonem a / nebo závětí. Notářské prohlášení (acte de notoriété) pak notář podá daňovým orgánům.

po obdržení daňového dokladu notář zaplatí částky z pozůstalosti. Daň musí být zaplacena do šesti měsíců od úmrtí, pokud osoba zemřela v metropolitní Francii, nebo 12 měsíce jinak.

je možné sjednat úhradu ve splátkách (paiement fractionné) s úrokem uplatňovaným šestiměsíčně na jakoukoli částku nezaplacenou v prvních šesti měsících se stanovenou úrokovou sazbou.

zpoždění platby je také možné, pokud někdo zdědí pouze nue-propriété (zbytkové vlastnictví freehold) v nemovitosti a někdo jiný drží usufruit (celoživotní užívání), v tomto případě však budou splatné i úroky.

tam, kde není vůle a majetek je pod € 5,000, příbuzní se mohou rozhodnout nepoužívat notář a podat prohlášení formuláře sami.

není vyžadováno prohlášení, je-li čistá hodnota pozůstalosti nižší než 3 000 eur nebo nižší než 50 000 eur, je-li zděděnou osobou manžel, občanský partner nebo dítě zemřelého. Vždy je však nutné, pokud se jedná o nemovitost.

a co Francouzská dědická daň z majetku v zahraničí?

zvláštní daňové smlouvy mezi Francií a jinými zeměmi mohou vstoupit do hry, aby se zabránilo dvojnásobnému placení daně.

například Francie a Spojené království mají zvláštní daňovou smlouvu o dědictví, která má zabránit dvojímu zdanění.

podle této Smlouvy jsou státní příslušníci Spojeného království, kteří dlouhodobě pobývají ve Francii, považováni za osoby s bydlištěm ve Francii pro účely dědické daně, avšak když francouzský rezident opustí majetek Spojeného království, daň je splatná v obou zemích, ale ve Francii je poskytována daň za jakoukoli daň zaplacenou ve Velké Británii. Tím je zajištěno, že daň není zaplacena dvakrát.

podle daňové smlouvy nemusí francouzští obyvatelé, kteří obdrží dědictví po Velké Británii, platit žádnou francouzskou dědickou daň za předpokladu, že zemřelý měl bydliště ve Velké Británii a neexistují žádná Francouzská aktiva.

dědictví bude podléhat Britské dani.

šest způsobů, jak snížit dědickou daň

uzavřít životní pojištění

životní pojištění (assurance vie) se často používá ke zmírnění dědické daně.

to funguje, protože výplaty příjemcům uvedeným v nich nejsou obecně považovány za součást pozůstalosti pro účely dědictví. Nevlastní děti můžete jmenovat například jako příjemce politiky a vyhnou se placení 60% dědické daně z jejich výplaty.

umožňuje také nechat své děti například bez daně, než je možné pouze s přídavky na dědickou daň.

je-li smlouva uzavřena a pojistné zaplacené před dosažením věku 70 let, bude příjemce zdaněn z úmrtí pojistníka stanovenou sazbou 20% po osvobození od daně ve výši 152 500 eur.

vyšší sazba platí pro velké výplaty: 31,25% po 700 000 eur.

tato daň se vztahuje na celou výplatu a je odečtena pojišťovnou nebo bankou, pokud je pojistník v době smrti francouzským rezidentem.

je-li pojistka uzavřena po dosažení věku 70 let nebo je-li do ní vložena další investice po tomto věku, použije se příspěvek ve výši 30 500 eur na to, co bylo přidáno po dosažení věku 70 let, po kterém se použijí běžné sazby dědické daně, ale daň se použije pouze na částku investovaných kapitálových částek, a nikoli na úroky nebo kapitálové zisky v rámci politiky.

tyto daně se nepoužijí, pokud je příjemcem manžel nebo občanský partner.

Všimněte si, že assurance vie by neměla být zaměňována s assurance décès, což je pojistná smlouva, která vyplácí příjemcům paušální částku bez daně v případě smrti pojistníka.

v tomto případě však musí být pravidelné pojistné placeno každý měsíc, stojí více, čím jste starší, a politika se nakonec stane neplatnou po věku 75-80 let.

proto má omezený zájem jako strategie ke snížení dědické daně.

zvažte přijetí jakýchkoli nevlastních dětí

nevlastní děti nejsou pokrevní příbuzní a sazba daně použitelná pro nepříbuzných příjemců je 60%. Tento problém lze vyřešit přijetím nevlastních dětí za účelem vytvoření právně uznaného vztahu.

to bude znamenat, že se stanou vyhrazenými dědici spolu s dalšími dětmi, které máte.

to však má své meze.

podle pravidel mezinárodního práva soukromého se adopce řídí vnitrostátním právem osoby, která si přeje přijmout. Britské právo omezuje adopci na nezletilé, takže pokud osoba, která má být přijata, skončila 18 postup nebude fungovat, pokud osoba, která si přeje přijmout, je Britka.

dospělí mohou být přijati francouzskou nebo dvojí státní osobou, pokud s tím souhlasí.

darujte během svého života

Dar během svého života může mít daňové výhody, ale uvědomte si: celoživotní dary, které překračují povolené příspěvky, jsou zdaněny podobně jako dědictví. V tomto případě se daň nazývá droits de darování.

příspěvky (a v některých případech sazby) pro darovací daň však nejsou úplně stejné jako u dědictví. Francouzské daně jsou velmi vysoké za odkazy nebo dary poskytované lidem, kteří nejsou blízkými příbuznými.

pravidla pro dary s mezinárodním prvkem jsou následující:

• pokud dárce žije ve Francii, jakékoli významné dary, ať už rezidentům nebo nerezidentům, mohou podléhat francouzské darovací dani; pokud nežijí ve Francii, podléhají jakékoli příslušné smlouvě o darovací dani (mezi Spojeným královstvím a Francií neexistuje žádná)…
• je-li příjemce nerezidentem, jedná se pouze o dary francouzského majetku
• je-li příjemce rezidentem; dary majetku mimo Francii se týkají také toho, zda je příjemce rezidentem francouzského původu (pokud tomu tak nebylo méně než šest za posledních 10 let).

je možné darovat komukoli, ale pokud po vaší smrti bude váš majetek řešen podle francouzských dědických zákonů, musíte vzít v úvahu práva všech „vyhrazených dědiců“ na stanovení částí vašeho majetku.

pokud zemřelý přenechá větší část svého majetku doživotními dary někomu jinému než svým dětem, jejich dědicové to mohou napadnout poté, co dárce zemře.

klíčovou výhodou pro výrobu dárků je skutečnost, že nezdaněné příspěvky na dárky jsou obnoveny po 15 letech.

například každý rodič může dát dítěti každých 15 let dárek ve výši 100 000 eur bez daně, než budou platit stejné daňové sazby jako u dědictví(další sazby najdete zde).

kromě toho je možné každých 15 let poskytnout konkrétní peněžní dar (v hotovosti, šekem nebo převodem) až do výše €31,865 dítěti nebo vnukovi (nebo synovcům a neteřím, pokud žádné) nad rámec běžných částek příspěvku.

konečně lze na registrované osoby se zdravotním postižením požádat o další příspěvek až do výše €159,325.

všechny dary nemovitostí musí být provedeny formální listinou s notářem, aby mohly být řádně účtovány pro účely povolenek a výjimek. Daňoví poradci také doporučují dělat to pro velké dary peněz, akcií, cenností atd., takže vše je řádně zaúčtováno a daň zaplacena.

v opačném případě byste si měli uvědomit, že všechny notářské dary (nad rámec běžných dárků), známé jako „ruční dárky“, jsou stále určeny k prohlášení příjemcem. V případě někoho v zahraničí by to obvykle bylo na Service des impôts des particuliers non-rezidents (v případě pochybností promluvte s tímto orgánem a / nebo daňovým úřadem dárce o pravidlech ve vaší situaci).

rozhodnout se zaplatit daň sami

darovací daň je splatná příjemcem, pokud se dárce nerozhodne zaplatit místo toho.

pokud dárce zaplatí daň, nepovažuje se to samo o sobě za další zdanitelný dar, který stojí za zvážení a projednání se svým notářem, pokud je dar notářem.

to je zvláště výhodné, pokud zařídíte poskytnutí peněz na pokrytí daňového prvku současně se zbytkem peněžního daru.

způsob výpočtu zahrnuje složitý vzorec, ale zejména při poskytování těm, kteří by jinak platili vysoké sazby daně (nesouvisející lidé, vzdálenější příbuzní…), to znamená, že můžete vyplatit stejnou celkovou částku, zatímco příjemce skončí s podstatně více.

například, pokud jste měli €100,00 celkem dát příteli, a integrovat daňovou platbu do toho, ona skončí s € 62,500 namísto € 40,000, pokud zaplatí daň po obdržení vašeho daru.

předání majetku před smrtí

ve Francii je možné předat svůj majetek za svého života při zachování práva na jeho užívání.

manželský pár může například darovat nue-propriété (zbytkové vlastnictví) nemovitosti někomu při zachování užívání (doživotní užívání) až do smrti pozůstalého manžela.

pokud si dárce ponechá užívání domu, pak se hodnota daru sníží ve srovnání s plnou hodnotou nemovitosti. Výše snížení závisí na věku dárce, je menší, čím starší jsou, například hodnota je 60% tržní hodnoty, pokud je dárce ve věku 61 až 70 let.

daň splatná příjemcem v době obdržení daru nue-propriété je nižší, než kdyby zdědil stejný majetek později, protože hodnota daru bere v úvahu skutečnost, že příjemce nemá plná práva k majetku.

když usufruitier (život nájemce) zemře, příjemce dostane plné vlastnictví nemovitosti bez další daně platit.

dát nemovitost do holdingové společnosti SCI property

jednosměrný majetek může být ve Francii vlastněn pod zvláštním druhem společnosti, zvaným SCI, société civile immobilière. To lze zařídit za pomoci notáře. Vlastnictví je pak prostřednictvím několika akcií společnosti.

pokud jde o plánování dědictví, jedna výhoda spočívá v tom, že vlastník / majitelé mohou darovat podíly v SCI svým dětem nebo jiným příjemcům se stejnými výhodami, jaké jsou uvedeny výše pro dary (např. povolenky se obnovují každých 15 let). Poté, co dárce zemře, není třeba platit dědickou daň z akcií.

pro daňové účely podléhají podíly v SCI také nižšímu ocenění (kolem 10-15%) méně než část domu v běžném vlastnictví.

investujte do lesa nebo lesa

pokud investujete do lesa, pak pouze 25% hodnoty podléhá dědické dani.

pohodlný způsob, jak toho dosáhnout, je nákup akcií ve struktuře zvané groupement foncier forestier( GFF), investice však musí být obvykle minimálně 5 000 eur.

ze správy lesa a prodeje dřeva se platí skromný příjem (kolem 2-3%).

Glosář pojmů

Les droits de successory = francouzské dědické právo

Héritiers réservataires = dědicové vyhrazené částky pozůstalosti

Quotité disponible = zbývající aktiva poskytnutá komukoli, komu si zemřelý přeje

PACS = občanská unie

La masse successorale = celková aktiva

l ‚acte de notoriété = deeds

La nue-propriété = bare ownership

un Usufruit = lifetime use

l‘ assurance vie = life insurance

pro více informací

service-public.fr: výpočet a platba dědické daně

Service-public.fr: vyhlášení manuálního daru

notaires.fr/en : informace o službách notaires v angličtině

Notaires. fr / CS: Chcete-li najít notář

impots.gouv.fr/portail/international : francouzština daňové informace v angličtině

Impots.gouv.fr a notaires.fr : Pravidla pro mezinárodní dary

Connexion dědické právo a závěti ve Francii Help Guide

další informace o dědických zákonech a daních ve Francii, podívejte se na naše dědické právo a závěti ve Francii průvodce nápovědou. Naše 64stránková brožura s informacemi je zaměřena na obyvatele a majitele druhých domů, aby je podpořili plánováním nemovitostí, včetně formalit, které je třeba dodržovat po smrti, otázkách závislosti a způsobu práce domovů důchodců ve Francii.